四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　43王某2013年1月1日與某鎮(zhèn)的農(nóng)機(jī)廠(增值稅一般納稅人)簽訂承包合同。經(jīng)營(yíng)期限5年，承包費(fèi)50萬元(每年10萬元)。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以農(nóng)機(jī)廠的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，王某上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2013年王某的經(jīng)營(yíng)成果如下：

　　(1)取得銷售農(nóng)機(jī)的收入271.20萬元(含稅)。

　　(2)取得房屋出租收入20萬元。

　　(3)購(gòu)進(jìn)石油液化氣120萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15.6萬元。購(gòu)買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元、增值6.8萬元。

　　(4)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用126萬元(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，廣告費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12萬元。

　　(5)年雇傭職工30人，支付年工資總額65萬元;王某每月另領(lǐng)取工資0.8萬元。支出的職工福利費(fèi)l0萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.88萬元、教育經(jīng)費(fèi)3.73萬元。

　　(6)王某將從拍賣機(jī)構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權(quán)，收款8萬元(購(gòu)入打包債權(quán)的成本為10萬元，該批債權(quán)面值15萬元，其中A企業(yè)欠9萬元，B企業(yè)欠6萬元)。

　　要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

　　(1)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加(不考慮地方教育附加);

　　(2)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi));

　　(3)計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為;

　　(4)計(jì)算該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅;

　　(5)計(jì)算王某承包該廠應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(6)計(jì)算王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)應(yīng)繳納增值稅=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.8=8.8(萬元)

　　應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬元)

　　應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(萬元)

　　該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加=1+0.78=1.78(萬元)

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=5×60%=3(萬元)，扣除限額=[271.2÷(1+13%)+20]×5‰=1.3(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除1.3萬元;廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[271.2

　　÷(1+13%)+20]×15%=39(萬元)，實(shí)際發(fā)生合計(jì)數(shù)=30+12=42(萬元);稅前準(zhǔn)予扣除39萬元。該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用(不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi))=126-5+1.3-30-12+39=119.3(萬元)。

　　(3)承包者工資在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，與雇傭職工工資合并到一起，按照實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。實(shí)發(fā)工資總額=65+0.8×12=74.6(萬元)，準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)限額=74.6×14%=10.44(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，按照實(shí)際發(fā)生的數(shù)額扣除;

　　準(zhǔn)予稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=74.6×2%=1.49(萬元)，實(shí)際發(fā)生1.88萬元，按照限額扣除;準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=74.6×2.5%=1.87(萬元)，實(shí)際發(fā)生3.73萬元，按照限額扣除;該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=74.6+10+1.49+1.87=87.96(萬元)

　　(4)該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=[271.2÷(1+13%)+20-1.78-119.3-87.96]×25%=12.74(萬元)

　　(5)王某承包所得=271.2÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.8×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.8×12-0.35×1 2)=24.67(萬元)

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24.67×10000×35%-14750=71595(元)

　　(6)處置債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8-10×9÷15)×20%×10000=4000(元)

　　44 湯姆先生是2010年12月1日來華，擔(dān)任北京市某外商投資企業(yè)的業(yè)務(wù)顧問，2013年取得以下收入：

　　(1)每月取得所在外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元，每月還取得企業(yè)支付的現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼2000元，7月份出差，企業(yè)還支付合理的出差補(bǔ)貼和語言培訓(xùn)費(fèi)用分別為300元和500元;

　　(2)3月湯姆取得保險(xiǎn)賠款和借給某公司借款的利息收入各50000元;

　　(3)湯姆于5月28日到6月4日為境內(nèi)某大廈設(shè)計(jì)一個(gè)規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進(jìn)度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份為另一家國(guó)內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)獲得收入3000元，除個(gè)人所得稅外不考慮其他稅費(fèi);

　　(4)1月份湯姆購(gòu)入某境內(nèi)企業(yè)債券2000份，每份買人價(jià)15元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)200元。6月份將買人的債券賣出50%，每份賣出價(jià)18元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)150元;

　　(5)9月份湯姆從任職的我國(guó)外資企業(yè)取得股息所得10000元;

　　(6)10月湯姆翻譯某知名作家的小說，當(dāng)月出版并署名，取得稿酬40000元，當(dāng)即通過非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給貧困山區(qū)20000元;

　　(7)將其國(guó)內(nèi)自己的房屋出租給他人使用4個(gè)月，每月取得租金5000元;

　　(8)為某公司提供咨詢業(yè)務(wù)，取得稅后報(bào)酬40000元，與其報(bào)酬相關(guān)的個(gè)人所得稅由該公司承擔(dān)。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)計(jì)算該外籍人員7月份工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(2)計(jì)算該外籍人員保險(xiǎn)賠款所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(3)計(jì)算該外籍人員取得借款利息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(4)計(jì)算該外籍人員勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅;

　　(5)計(jì)算該外籍人員轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(6)計(jì)算該外籍人員股息所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(7)計(jì)算該外籍人員稿酬所得在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅;

　　(8)計(jì)算該外籍人員出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(9)計(jì)算該外籍人員每月房屋租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(暫不考慮房產(chǎn)稅);

　　(10)計(jì)算支付不含稅報(bào)酬的公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅。

　　答案解析:

　　(1)外籍個(gè)人取得非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是暫免征收個(gè)人所得稅的，現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼需要繳納個(gè)人所得稅，并入當(dāng)月工資薪金所得中納稅;出差補(bǔ)貼和語言

　　培訓(xùn)費(fèi)用免征個(gè)人所得稅。每月工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(6000+2000-4800)×10%-105=215(元)

　　(2)取得的保險(xiǎn)賠款，免納個(gè)人所得稅。

　　(3)取得的借給某公司借款的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×20%=10000(元)

　　(4)勞務(wù)報(bào)酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，一個(gè)月的收入作為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)取

　　得3次收入屬于湯姆的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)不屬于同一項(xiàng)目，不能合并納稅。技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)合計(jì)勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4840+440=5280(元)

　　(5)一次賣出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)

　　(6)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，因此股息所得10000元免稅。

　　(7)捐贈(zèng)的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應(yīng)繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)

　　(8)出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)

　　稅和教育費(fèi)附加=5000×5%×(1+7%+3%)×4=275×4=1100(元)

　　(9)租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×4=3024(元)

　　(10)應(yīng)納稅所得額=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%=40000(元)

　　應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=40000×30%-2000=10000(元)

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