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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)

　　1 2013年12月，位于某市的房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓未開發(fā)的土地使用權(quán)取得收入110萬元，取得土地使用權(quán)的成本為100萬元，不考慮印花稅，該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)。

　　A.4萬元

　　B.3.82萬元

　　C.2.84萬元

　　D.1.19萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】扣除項(xiàng)目金額=100+(110-100)×5%×(1+7%+3%)=100.55(萬元);增值額=110-100.55=9.45(萬元);增值率=9.45÷100.55×100%=9.40%;應(yīng)繳納的土地增值稅=9.45×30%=2.84(萬元)。

　　2 某企業(yè)3年前進(jìn)口的一臺(tái)500萬元設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生境外修理費(fèi)45萬元，料件費(fèi)15萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，關(guān)稅稅率25%。該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)納關(guān)稅(　　)。

　　A.11.25萬元

　　B.15萬元

　　C.125萬元

　　D.140萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】該企業(yè)將設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)納的關(guān)稅=(45+15)×25%=15(萬元)。

　　3 按照營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　B.納稅人提供建筑業(yè)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　4 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的某非居民企業(yè)，因會(huì)計(jì)賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用，但經(jīng)費(fèi)支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為20%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，計(jì)算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為(　　)。

　　A.2.5萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.20萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　5 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在30萬元以下(含30萬元)的適用稅率是20%，應(yīng)稅所得額超過30萬元的，適用稅率為25%。某企業(yè)應(yīng)稅所得額56萬元，請(qǐng)利用分劈技術(shù)計(jì)算將該企業(yè)一分為二的最大節(jié)約所得稅額(　　)。

　　A.14萬元

　　B.11.2萬元

　　C.2.8萬元

　　D.1.3萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】這種情況下一分為二最好采用平均分劈，則應(yīng)納所得稅=28×20%×2=11.2(萬元);分劈節(jié)減所得稅=56×25%-11.2=2.8(萬元)。

　　6 非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國(guó)按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是(　　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

　　B.出租境外房屋而取得的收入

　　C.從我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入

　　D.因履行合約而在中國(guó)境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】非居民納稅人只就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

　　7 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，需要征收消費(fèi)稅的是(　　)。

　　A.商業(yè)批發(fā)企業(yè)收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　B.工業(yè)企業(yè)收回委托某外商投資企業(yè)加工的化妝品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　C.某煙廠委托某煙絲加工企業(yè)加工煙絲，收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙再銷售

　　D.某酒廠收回委托某外商投資企業(yè)加工的白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】將委托加工收回的煙絲加工卷煙，形成新的應(yīng)稅消費(fèi)品，將卷煙對(duì)外銷售時(shí)，需要繳納消費(fèi)稅。其他選項(xiàng)中，已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，收回后以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售不再繳納消費(fèi)稅。

　　8 下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)，實(shí)際是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)

　　B.代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人

　　C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，需要退還已繳納的城建稅

　　D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城建稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　9 下列說法不符合車船稅規(guī)定的是(　　)。

　　A.車船稅的征稅范圍包括依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶

　　B.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，不繳納車船稅

　　C.拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率折算為凈噸位計(jì)算征收車船稅

　　D.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅，而不是不繳納車船稅。

　　10 某市煙廠為增值稅一般納稅人，2013年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉100噸，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購(gòu)進(jìn)用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，2013年3月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)。

　　A.17.16萬元

　　B.42.36萬元

　　C.41.06萬元

　　D.47.64萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)

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