第五章 固定資產(chǎn)
　�。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊，要注意兩個問題
　　1．范圍擴大了：除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計提折舊外，其余所有的固定資產(chǎn)都要計提折舊。這就是說，不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計提折舊，折舊的范圍大大擴大了。
　　2．基數(shù)變了：應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復，引起固定資產(chǎn)減值準備余額發(fā)生變化之后，每次都要重新計算折舊率和折舊額。（與無形資產(chǎn)相同是出題點）
　　（二）后續(xù)支出的處理方法變了（新出題點）
　　1．后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，則應在發(fā)生時確認為費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理，這是新準則的一個重大變化。
　　2．后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，應當計入固定資產(chǎn)價值（這一點與原制度相同），但增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額（超過部分應計入當期損益，這一點與原制度不同）。
　　（三）捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，其損失由“營業(yè)外支出”列支；無償調(diào)出固定資產(chǎn)，其損失沖減“資本公積”。
　　第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)
　　一、 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”；出租無形資產(chǎn)，計入“其他業(yè)務收入”，在出租過程中發(fā)生的有關稅費，計入“其他業(yè)務支出”；至于無形資產(chǎn)的攤銷，計入管理費用；無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，直接計入當期管理費用
　　第七章 負 債
　　（一）增值稅：
　　1．進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣
　�。�1）可以抵扣的進項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來（按運費的7%、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額）。
　　（2）不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產(chǎn)、購進的貨物用于非應稅項目（即用于交營業(yè)稅的項目）、購進的貨物用于免稅項目（不交增值稅，進項稅額不得抵扣）、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。進項稅額不得抵扣，應價稅合一入帳：
　　2．銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生
　　3．小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣，應交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/（1+6%）*6%或4%
　　（二）其余小稅種主要掌握列支渠道，如計入主營業(yè)務稅金及附加（營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅）、管理費用（印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、委托加工物資（消費稅）、在建工程（土地增值稅、契稅）等。此外還要注意有兩種稅不通過“應交稅金”核算，是印花稅，耕地占用稅。
　　

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