中級會計職稱考試輔導:記憶要點大匯總
http://childcarecurriculum.com 來源:考試吧論壇 點擊: 更新:2006-9-5 17:51:52
第五章 固定資產(chǎn) 。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)折舊,要注意兩個問題 1.范圍擴大了:除了已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和作為固定資產(chǎn)入帳的土地不計提折舊外,其余所有的固定資產(chǎn)都要計提折舊。這就是說,不需用、未使用的固定資產(chǎn)都要計提折舊,折舊的范圍大大擴大了。 2.基數(shù)變了:應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額,如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備,還應扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。在固定資產(chǎn)發(fā)生減值和恢復,引起固定資產(chǎn)減值準備余額發(fā)生變化之后,每次都要重新計算折舊率和折舊額。(與無形資產(chǎn)相同是出題點) (二)后續(xù)支出的處理方法變了(新出題點) 1.后續(xù)支出如不能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計,則應在發(fā)生時確認為費用,不再通過待攤費用(長期待攤費用)、預提費用處理,這是新準則的一個重大變化。 2.后續(xù)支出如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計,應當計入固定資產(chǎn)價值(這一點與原制度相同),但增計金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額(超過部分應計入當期損益,這一點與原制度不同)。 (三)捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),其損失由“營業(yè)外支出”列支;無償調(diào)出固定資產(chǎn),其損失沖減“資本公積”。 第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的損益,計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”;出租無形資產(chǎn),計入“其他業(yè)務收入”,在出租過程中發(fā)生的有關稅費,計入“其他業(yè)務支出”;至于無形資產(chǎn)的攤銷,計入管理費用;無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,直接計入當期管理費用 第七章 負 債 (一)增值稅: 1.進項稅額分為可以抵扣和不得抵扣 。1)可以抵扣的進項稅額有三個來源:取得了增值稅專用發(fā)票、取得了完稅憑證、計算得來(按運費的7%、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額)。 (2)不得抵扣的進項稅額主要是購進固定資產(chǎn)、購進的貨物用于非應稅項目(即用于交營業(yè)稅的項目)、購進的貨物用于免稅項目(不交增值稅,進項稅額不得抵扣)、購進的貨物用于集體福利和個人消費、發(fā)生了非常損失。進項稅額不得抵扣,應價稅合一入帳: 2.銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生 3.小規(guī)模納稅人進項稅額不得抵扣,應交增值稅直接根據(jù)不含稅銷售額計算和征收率計算****/(1+6%)*6%或4% (二)其余小稅種主要掌握列支渠道,如計入主營業(yè)務稅金及附加(營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅)、管理費用(印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅)、委托加工物資(消費稅)、在建工程(土地增值稅、契稅)等。此外還要注意有兩種稅不通過“應交稅金”核算,是印花稅,耕地占用稅。 文章錄入:ak47 責任編輯:ak47
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