歷年考題解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.(2013年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅-般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是(　　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建沒(méi)

　　B.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童

　　C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅視同銷售。選項(xiàng)BCD均屬于增值稅視同銷售行為，選項(xiàng)A是將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)不屬于增值稅視同銷售，只有將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)才屬于視同銷售。

　　2.(2013年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅-般納稅人的下列行為中涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是(　　)。

　　A.食品廠將自產(chǎn)的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

　　B.商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工用于運(yùn)動(dòng)會(huì)入場(chǎng)式

　　C.電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦分配給投資者

　　D.紡織廠將自產(chǎn)的窗簾用于職工活動(dòng)中心

　　【答案】B

　　【解析】本題考核不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。選項(xiàng)ACD均屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，選項(xiàng)B中商場(chǎng)將購(gòu)進(jìn)的服裝發(fā)給職工不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。

　　3.(2013年)甲企業(yè)是增值稅-般納稅人;向乙商場(chǎng)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷售，乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是(　　)元。

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　【答案】B

　　【解析】本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同-張發(fā)票上分別注明的.可按折扣后的銷售額征收增值稅，本題銷項(xiàng)稅額=1000×80×7/10×17%=9520(元)。

　　4.(2012年)某金店是增值稅-般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額為4000元，收購(gòu)舊項(xiàng)鏈的不含稅金額為每條2000元。該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為(　　)元。

　　A.6800

　　B.5200

　　C.3400

　　D.2600

　　【答案】C

　　【解析】本題考核增值稅以舊換新方式銷售商品的計(jì)算。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物。應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。但是，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。應(yīng)繳納增值稅=(4000—2090)×10×17%=3400(元)。

　　5.(2012年)某汽車制造廠為增值稅-般納稅人，2010年12月進(jìn)口汽車配件-批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為144萬(wàn)元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2010年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.26.93

　　B.27.63

　　C.28.05

　　D.31.88

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅的計(jì)算。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅=144×(1+10%)×17%=26.93(萬(wàn)元)。海關(guān)核定價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)不包括從海關(guān)到境內(nèi)的這部分，本題中6萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)是從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)的，所以是不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　6.(2011年)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天

　　B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，如委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貸款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

　　7.(2011年)根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)出口貨物中，不屬于享受增值稅出口免稅并退稅政策的是(　　)。

　　A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物

　　B.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物

　　C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物

　　D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物

　　【答案】A

　　【解析】本題考核增值稅的免稅并退稅政策。來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，即原料進(jìn)口免稅，加工后復(fù)出口不辦理退稅。

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