2006年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》講義2

注意：此考點易考小的選擇性題，必須明確每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，都會出現(xiàn)有借必有貸，借貸必相等，但并不是說有增加就必有減少。
舉例一個例子來說，接受投資者投資，存入開戶銀行，銀行存款這項資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益的實收資本也增加。
例題，某企業(yè)05年10月初，資產(chǎn)總額100萬元，05.10收回前欠款10萬存入開戶銀行，則企業(yè)資產(chǎn)并沒有增加，而是企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，總額并沒有發(fā)生變化。但如果說，企業(yè)向銀行取得借款存入開戶銀行，銀行存款這項資產(chǎn)增加啦，短期借款或長期借款這項負債增加啦，資產(chǎn)與權(quán)益同時增加；如果用銀行存款歸還借款，那么資產(chǎn)減少，負債也減少。
4.借貸記賬法的試算平衡
1) 借貸記賬法的試算平衡實際包括兩類試算平衡：發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡。
選擇題：發(fā)生額試算平衡的理論基礎(chǔ)是：
A．有借必有貸，借貸必相等
B. 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益，這一會計等式的要求
C. 復(fù)試記賬法的要求
D. 會計要素的要求
答案：A
發(fā)生額試算平衡是指所有賬戶的借方發(fā)生額加總在一起應(yīng)該等于所有賬戶的貸方發(fā)生額加總在一起。即發(fā)生額試算平衡公式：所有賬戶的借方發(fā)生額合計＝所有賬戶的貸方發(fā)生額合計，依據(jù)就是“有借必有貸，借貸必相等”。
如果問借貸記賬法的余額試算平衡的理論基礎(chǔ)是什么，理論基礎(chǔ)為會計恒等式：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益。由于資產(chǎn)賬戶余額在借方，負債賬戶余額在貸方，所有者權(quán)益賬戶余額在貸方，損益類沒余額，成本類與資產(chǎn)相同，故等式也可解釋為：所有賬戶的借方余額之和＝所有賬戶的貸方余額之和。
2) 試算平衡的局限性
試算平衡，借貸相，就認為沒有問題。但即使試算平衡啦，仍然可能是有問題的。可能存在什么問題呢？
舉例：假設(shè)選項：
A. 漏計某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)
B. 重計了某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)
C. 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用賬戶錯誤，誤將資產(chǎn)計入了負債。
D. 某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借貸記反。
【解析ABD
漏計某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸都漏計，試算平衡；重計了某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同樣道理，也是平衡的，借貸顛倒，同樣試算是平衡的，
二、總分類賬戶與明細分類賬戶
1.概念
總分類賬戶：是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，總括反映經(jīng)濟活動內(nèi)容的賬戶。
明細分類賬戶：是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，詳細具體的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的賬戶。
注意：總分類賬戶與明細分類賬戶之間存在對應(yīng)的關(guān)系。兩者是一種平行登記的關(guān)系，登記依據(jù)是相同的，方向是相同的，期間是相同的，金額是相同的（包括發(fā)生額和余額）。
2.對應(yīng)賬戶
平行登記關(guān)系是否是賬戶對應(yīng)關(guān)系，舉例：賬戶對應(yīng)關(guān)系是指（）
A. 總分類賬戶與明細分類賬戶之間的平行登記關(guān)系
B. 有關(guān)賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系
C. 資產(chǎn)賬戶與權(quán)益賬戶之間的關(guān)系
D. 損益類賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系
【解析】B
賬戶對應(yīng)關(guān)系是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中所形成的有關(guān)賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸的關(guān)系。不是總分類賬戶與明細分類賬戶之間的關(guān)系，而是應(yīng)借什么，應(yīng)貸什么。
3.會計分錄
會計分錄：是指某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其余額的記錄，包括三個要素：
■  借貸的記賬符號
■  會計科目（賬戶的名稱）
■  金額
例題：會計分錄應(yīng)包括那些內(nèi)容，給出很多選項，記住只有借貸方向、賬戶的名稱、金額。
提醒大家：在做計算題、綜合題時，會經(jīng)常些會計分錄的，會計分錄一定要寫全。