2006年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義2

第六節(jié) 賬務(wù)處理程序
選擇題：賬務(wù)處理程序的標(biāo)志是（）
A. 編制匯總原始憑證的依據(jù)不同
B. 編制記賬憑證的依據(jù)不同
C. 登記總分類賬的依據(jù)不同
D. 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)不同
【解析】C
不同的賬務(wù)處理程序本質(zhì)不同：登記總分類賬的依據(jù)不同。
一、賬務(wù)處理程序的種類
記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬。
匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序：根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。
科目匯總表賬務(wù)處理程序：根據(jù)科目匯總表登記總分類賬
注：不同的賬務(wù)處理程序也有相同的地方。
選擇題：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序共同遵循的程序有（ACD）
A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證來登記明細(xì)分類賬。——解析：明細(xì)分類賬是按原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證來逐筆登記的，不論那個(gè)賬務(wù)處理程序都是一樣的。
B. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬——解析：這是屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序，是三種處理程序不同的地方。
C. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額要與相關(guān)總分類的余額進(jìn)行核對(duì)。———解析：這是賬賬核對(duì)，每個(gè)賬務(wù)處理程序都應(yīng)該做的工作。
D. 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬來編制會(huì)計(jì)報(bào)表——－解析：對(duì)賬之后，應(yīng)該根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬來編制會(huì)計(jì)報(bào)表，這是三種程序都有的。
總結(jié)：各種賬務(wù)處理程序都有共同之處：都是根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，根據(jù)記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證來登記明細(xì)分類賬。采用不同的依據(jù)登記總分類賬之后，總分類賬與日記賬、明細(xì)分類賬要核對(duì)，核對(duì)相符之后，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬來編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
書上三張表，它的外圍是一樣的，只有中間一點(diǎn)不一樣，就是登記總分類賬不一樣。
除知道各種賬務(wù)處理程序的異同點(diǎn)之外，還應(yīng)知道各種程序的優(yōu)缺點(diǎn)。

第七節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查
財(cái)產(chǎn)清查是指通過賬和實(shí)進(jìn)行核對(duì)看是否吻合。實(shí)包括：貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)。
財(cái)產(chǎn)清查的種類

注意：不僅知道種類，還要能運(yùn)用。
舉例：下列各種情況，需要進(jìn)行全面清查的有（BCDE）

清查方法（重點(diǎn)掌握）
1．貨幣資金
（1）現(xiàn)金的清查，采用實(shí)地盤點(diǎn)。
（2）銀行存款的清查，與銀行對(duì)賬單核對(duì)（賬實(shí)核對(duì)）。核對(duì)不一致的原因：一是未達(dá)賬項(xiàng)（編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表）；二是一方或雙方的錯(cuò)誤。
2．實(shí)物資產(chǎn)
（1）實(shí)地盤點(diǎn)法
（2）技術(shù)推算法（特殊物：數(shù)量多、體積大等不易清點(diǎn)之物）
盤存之后，填制盤存單，編制實(shí)存賬存對(duì)比表。
3．往來款項(xiàng)（詢證函）。編制往來款項(xiàng)對(duì)賬單。

第八節(jié) 會(huì)計(jì)檔案
會(huì)計(jì)檔案的保管期限（比較容易出現(xiàn)選擇題）：
●  會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，要求保管15年；
●  賬簿，不論是日記賬、總分類賬、還是明細(xì)分類賬都是15年（現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬保管25年）；
●  會(huì)計(jì)報(bào)表，如果是年度會(huì)計(jì)報(bào)表要永久保管，如果是月、季報(bào)表要求保存3年，
●  固定資產(chǎn)報(bào)廢后再保管5年

第九節(jié) 會(huì)計(jì)電算化
涉及：會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)容、選擇計(jì)算機(jī)運(yùn)行的環(huán)境和軟件、利用計(jì)算機(jī)等進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，崗位的設(shè)置、軟件初始化、軟件運(yùn)行要求、電算化會(huì)計(jì)檔案的管理。
注意：電算化會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容。

本章總結(jié)：本章通常占15分左右，內(nèi)容時(shí)零散的，靠大家仔細(xì)的看書。