2008會計職稱《初級會計實務》預習講義第三章

　　(三)應交營業(yè)稅

　　1.營業(yè)稅概述

　　包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

　　2.營業(yè)稅的核算

　　營業(yè)稅額=營業(yè)額*適用稅率

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交營業(yè)稅

　　重點：銷售不動產(chǎn)或轉讓無形資產(chǎn)

　　1.銷售不動產(chǎn)：通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，借方反映清理固定資產(chǎn)的凈值和清理的稅費，貸方反映清理的收入，借貸方差額計入清理損益，即營業(yè)外收支。

　　例題見教材P158頁(3-48)

　　2.轉讓無形資產(chǎn)：

　　舉例：06年1月1日購買一項專利權，價款為10萬元，預計使用10年。07年1月1日又將其賣掉，以9.5萬元賣出，假設此項交易要交10%的營業(yè)稅。

　　購買時

　　借：無形資產(chǎn) 10

　　貸：銀行存款 10

　　06年年末攤銷

　　借：管理費用 1

　　貸：累計攤銷 1

　　出售時

　　借：銀行存款 9.5

　　累計攤銷 1

　　營業(yè)外支出 0.45

　　貸：無形資產(chǎn) 10

　　應交稅費-應交營業(yè)稅 0.95

　　(四)其他應交稅費【這些小稅種跟經(jīng)濟法基礎聯(lián)系緊密】

　　1.應交資源稅

　　對外銷售應稅產(chǎn)品的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”

　　自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等

　　2.應交城市維護建設稅

　　它是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。

　　企業(yè)應交的城建稅應記入“營業(yè)稅金及附加”

　　3.應交教育費附加

　　是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)。

　　4.應交土地增值稅

　　指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。

　　土地增值額是轉讓收入減去規(guī)定扣除項目金額后的余額。

　　如果企業(yè)的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目中核算的，轉讓時應交的土地增值稅，應通過“固定資產(chǎn)清理”核算。如果土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目中核算的，同營業(yè)稅核算。

　　5.應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和礦產(chǎn)資源補償費

　　都是記入“管理費用”核算(印花稅也通過“管理費用”核算)

　　6.應交個人所得稅

　　借：應付職工薪酬

　　貸：應交稅費-應交個人所得稅

　　六、應付利息

　　短期借款、長期借款、企業(yè)債券等的利息都在此科目核算。

　　計算利息時：

　　借：財務費用

　　貸：應付利息

　　實際支付時：

　　借：應付利息

　　貸：銀行存款

2008年《初級會計實務》命題規(guī)律總結及趨勢預測

2008年會計職稱考試遠程網(wǎng)絡輔導方案

教材訂購熱線：010-62199365

會計職稱輔導科目	精講班			沖刺班			串講班		報名
	課時	主講老師	試聽	課時	主講老師	試聽	課時	試聽
初級會計實務	40	劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
初級經(jīng)濟法基礎		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實務	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座
會計證課程輔導方案		精講班			沖刺班				報名
		主講老師	課時	試聽	主講老師	課時	試聽
《會計基礎與實務》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級會計電算化》		彭 云		講 座