五、其他應(yīng)交稅費
(一)應(yīng)交資源稅
對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”,自產(chǎn)自用的應(yīng)計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。
(二)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅
應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率
企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。
(三)應(yīng)交教育費附加
企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加,借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”。實際上交時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目,貸記“銀行存款”科目。
(四)應(yīng)交土地增值稅
土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收,通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”,同時沖減“無形資產(chǎn)”賬面價值,將其差額,計入營業(yè)外收支。
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費記入“管理費用”科目。
(六)應(yīng)交個人所得稅
企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅,記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。
【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人,20×7年應(yīng)交各種稅金為:增值稅350萬元,消費稅150萬元,城市維護建設(shè)稅35萬元,房產(chǎn)稅10萬元,車船稅5萬元,所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為( )萬元。
A.5 B.15
C.50 D.185
『正確答案』B
『答案解析』房產(chǎn)稅和車船稅在管理費用中核算,增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅都不在管理費用中核算。因此應(yīng)計入到管理費用中的金額=10+5=15(萬元)。
【例題·多選題】企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅,應(yīng)計入( )。
A.制造費用
B.生產(chǎn)成本
C.主營業(yè)務(wù)成本
D.營業(yè)稅金及附加
『正確答案』AB
『答案解析』企業(yè)自產(chǎn)自銷產(chǎn)品的應(yīng)交資源稅計入“營業(yè)稅金及附加”,自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交資源稅計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”。
相關(guān)推薦: