五、其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　(一)可能記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的稅金

 

　　應(yīng)納城建稅、附加=(增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)×適用稅率

　　【例題】某企業(yè)本期實際應(yīng)上交增值稅400 000元，消費(fèi)稅241 000元，營業(yè)稅159 000元。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率3%。

　　【正確答案】

　　1.計算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　城建稅=(400 000+241 000+159 000)×7%=56 000(元)

　　附加 =(400 000+241 000+159 000)×3%=24 000(元)

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　80 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　56 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　24 000

　　2.上交

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　56 000

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　24 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　80 000

　　【例題】某企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。

　　【正確答案】

　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　　　10 000

　　【例題】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。

　　【正確答案】

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 2 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅　　　 2 500

　　【例題·單選題】(2012)某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅200 000元、土地增值稅30 000元、營業(yè)稅100 000元、消費(fèi)稅50 000元、資源稅20 000元，8月份該企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目的金額為(　)元。

　　A.16 100

　　B.24 500

　　C.26 600

　　D.28 000

　　【正確答案】B

　　【答案解析】(200000+100000+50000)×7%=24500

　　(二)計入“管理費(fèi)用”賬戶的稅金

 

　　(三)土地增值稅

　　1.土地使用權(quán)與地上建筑物一起轉(zhuǎn)讓

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　2.土地使用權(quán)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓

　　借：銀行存款

　　營業(yè)外支出

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

　　營業(yè)外收入

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)(教材新增)

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(四)個人所得稅

　　【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200 000元，代扣職工個人所得稅共計2 000元，實發(fā)工資198 000元。

　　【正確答案】

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　　　　2 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅　　　　　2 000

　　【例題·單選題】(2007)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為(　)萬元。

　　A.5

　　B.15

　　C.50

　　D.185

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計入管理費(fèi)用的稅金：車船稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)和印花稅，本題應(yīng)計入管理費(fèi)用的稅金金額為10+5=15(萬元)

　　【例題·多選題】(2007)企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費(fèi)，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有(　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.增值稅

　　C.教育費(fèi)附加

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】增值稅是價外稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。

　　【例題·多選題】(2007)企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.土地增值稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】“印花稅”通過“管理費(fèi)用”核算，“耕地占用稅”不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算，通過相關(guān)資產(chǎn)成本核算。

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