同一控制下：
借：實收資本或股本(子公司期末數(shù))
資本公積(子公司期末數(shù))
盈余公積(子公司期末數(shù))
未分配利潤——年末
貸：長期股權(quán)投資(母公司對子公司的股權(quán)投資期末數(shù))

(一)全資子
　　 公司

1．母公司對子公司
　　 長期股權(quán)投資與子
　　 公司所有者權(quán)益項
　　 目的抵銷

非同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數(shù))
　　資本公積(調(diào)整后的子公司期末數(shù))
　　盈余公積(子公司期末數(shù))
　　未分配利潤——年末

商譽(合并成本大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
　　　　 貸：長期股權(quán)投資(母公司對子公司的股權(quán)投資期末數(shù))
　　 營業(yè)外收入(合并成本小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額
　　 的差額)
　　 ◆子公司未分配利潤年末數(shù)=未分配利潤年初數(shù)+調(diào)整后的凈利潤一分配的
　　 現(xiàn)金股利一提取的盈余公積，下同。
　　 ◆以后期間，應(yīng)將“營業(yè)外收入”換成“未分配利潤——年初”。

2．母公司與子公
　　 司、子公司相互之
　　間持有對方長期股
　　權(quán)投資的投資收益
　　的抵銷處理

借：投資收益(子公司調(diào)整后的凈利潤)
　　 未分配利潤——年初
　　貸：提取盈余公積
　　對所有者(或股東)的分配
　　未分配利潤——年末

同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數(shù))
　　資本公積(子公司期末數(shù))
　　盈余公積(子公司期末數(shù))
　　未分配利潤——年末
　　　　貸：長期股權(quán)投資(母公司對子公司的股權(quán)投資期末數(shù))
　　少數(shù)股東權(quán)益(子公司期末所有者權(quán)益合計×少數(shù)股東持股比例)

(二)非全資子
　　 公司

1．母公司對子公司
　　 長期股權(quán)投資與子
　　公司所有者權(quán)益項
　　目的抵銷

非同一控制下：
　　 借：實收資本或股本(子公司期末數(shù))
　　資本公積(調(diào)整后的子公司期末數(shù))

盈余公積(子公司期末數(shù))
　　 未分配利潤——年末
　　 商譽(合并成本大于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額)
　　　　 貸：長期股權(quán)投資(母公司對子公司的股權(quán)投資期末數(shù))
　　 少數(shù)股東權(quán)益(子公司期末所有者權(quán)益合計×少數(shù)股東持股比例)
　　 營業(yè)外收入(合并成本小于享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額
　　 的差額)
　　 ◆以后期間，應(yīng)將“營業(yè)外收入”換成“未分配利潤——年初”。

2．母公司與子公
　　 司、子公司相互之
　　 間持有對方長期股
　　 權(quán)投資的投資收益

的抵銷處理

借：投資收益(子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)
　　 少數(shù)股東損益(子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例)
　　未分配利潤——年初
　　貸：提取盈余公積
　　對所有者(或股東)的分配
　　未分配利潤——年末

子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益
　　 中所享有的份額，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。