復(fù)盤2018年政策走向，紓困實(shí)體經(jīng)濟(jì)、與市場(chǎng)共度時(shí)艱，是減稅的主要邏輯。這條邏輯主線，仍然適用2019年。隨著個(gè)人收入水平的提高、財(cái)產(chǎn)的積累，包括個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，將扮演更為重要的角色。

　　2019年1月1日，新個(gè)稅法正式全面落地。

　　“究竟是哪個(gè)編號(hào)，房貸合同、購房合同編號(hào)有一堆，我現(xiàn)在有點(diǎn)亂!”

　　“爹媽到今年7月份才年滿60周歲，現(xiàn)在就需要填報(bào)嗎?”

　　“單位全稱以及納稅編號(hào)在哪里能查詢到?”

　　這兩天很多人都在翻看各種證件或資料，將一列列信息編號(hào)輸入“個(gè)人所得稅”app。各方適應(yīng)需要時(shí)間，但大家也充滿期待——在1月份發(fā)薪日，個(gè)稅減稅紅利會(huì)切實(shí)落地。

　　個(gè)稅新政的落地，更多個(gè)體將對(duì)國家稅收的征集有更清醒的意識(shí)。歸功于信息技術(shù)的發(fā)展，個(gè)體很容易完成包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息和房租、贍養(yǎng)老人等信息的填報(bào)。不同部門整合的公民信息，互相比對(duì)、互相充實(shí)，能打造一個(gè)更完備的自然人涉稅信息系統(tǒng)。

　　曾經(jīng)，面向個(gè)人直接征稅是件成本高昂、難以實(shí)現(xiàn)的事情，未來將變得更容易。這有利于我國稅制的優(yōu)化，企業(yè)稅負(fù)、流通環(huán)節(jié)稅負(fù)能進(jìn)一步減輕，而面向個(gè)人收入、財(cái)產(chǎn)的稅收占比將提高。

　　可以預(yù)見，隨著個(gè)人收入水平的提高、財(cái)產(chǎn)的積累，包括個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等直接稅，將扮演更為重要的角色。

　　財(cái)政要真減稅

　　以個(gè)稅為代表的稅制改革在加快推進(jìn)，而2018年政策的主題詞在“減稅”，外界從來沒有像2018年這般渴望減稅。

　　財(cái)政這邊風(fēng)景“獨(dú)好”，是減稅呼聲漸起的重要原因。2018年上半年國內(nèi)增值稅、個(gè)稅分別增長(zhǎng)了16.6%、20.3%，相比同期GDP 6.8%的增速要高出一大截。

　　財(cái)政部在每個(gè)季度的數(shù)據(jù)發(fā)布會(huì)上，都需要不斷解釋，財(cái)政收入是按現(xiàn)價(jià)計(jì)征的，GDP是不變價(jià)計(jì)算的，工業(yè)品價(jià)格的回升、上游企業(yè)利潤(rùn)的改善、居民收入水平的提高等，帶動(dòng)稅收實(shí)現(xiàn)較快增長(zhǎng)。

　　2018年初政府已經(jīng)明確了減稅降費(fèi)的安排，包括增值稅、個(gè)稅等減稅舉措，預(yù)計(jì)全年再為企業(yè)和個(gè)人減稅8000億元。稅收收入保持較快增長(zhǎng)，GDP沒有趕上，意味著政府從國民收入分得更多，整體宏觀稅負(fù)在上升。

　　財(cái)政收入維持較高增長(zhǎng)，與市場(chǎng)感知到的實(shí)體經(jīng)濟(jì)狀況并不一致。2018年4月份中美貿(mào)易摩擦升級(jí)，外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行也面臨壓力，當(dāng)時(shí)市場(chǎng)融資渠道收緊，部分民企資金鏈斷裂、經(jīng)營愈發(fā)困難，與地方政府深度綁定的城投公司部分出現(xiàn)信用事件，都反映出現(xiàn)實(shí)的焦灼。

　　2018年究竟發(fā)生了什么，為何財(cái)政收入形勢(shì)如此超預(yù)期?這需要往前追溯，其實(shí)2018年只是延續(xù)了2017年的走勢(shì)。

　　拉長(zhǎng)時(shí)間軸來看，隨著2008年四萬億刺激政策效用的減退，我國GDP增速從2010年開始整體不斷下行。2014年“新常態(tài)”的提出就是基于此，我們需要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)從高速轉(zhuǎn)為中高速的現(xiàn)狀，還需要消化刺激政策帶來的“產(chǎn)能過�！钡葐栴}。

　　財(cái)政收入作為政府從GDP中分享來的部分，自然也要進(jìn)入“新常態(tài)”。2013-2016年的財(cái)政數(shù)據(jù)反映很明顯，財(cái)政收入告別了動(dòng)輒20%以上的超高增速，回落到個(gè)位數(shù)的“中低速”增長(zhǎng)。

　　到2016年下半年，隨著去產(chǎn)能效果的顯現(xiàn)、上游工業(yè)品價(jià)格的回升、上游企業(yè)利潤(rùn)的大幅改善，財(cái)政收入形勢(shì)隨之好轉(zhuǎn)。2017年財(cái)政收入形勢(shì)明顯好轉(zhuǎn)，每月稅收收入均保持兩位數(shù)增長(zhǎng)，全年稅收錄得10.7%的增速。2018年延續(xù)了該趨勢(shì)，上半年稅收收入累計(jì)增長(zhǎng)14%。

　　紓困實(shí)體經(jīng)濟(jì)

　　財(cái)政形勢(shì)的好轉(zhuǎn)，在2017年是經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)向好的標(biāo)志之一，到2018年卻成為社會(huì)熱議的焦點(diǎn)，因?yàn)閮?nèi)外形勢(shì)都在改變。

　　2018年我國內(nèi)外因素的交織讓下游民企經(jīng)營出現(xiàn)困難，外部不確定性因素增強(qiáng)，很大地動(dòng)搖了市場(chǎng)年初較為樂觀的預(yù)期。部分外向型企業(yè)搶出口，并對(duì)出口前景表示擔(dān)憂，政策也在積極響應(yīng)，包括調(diào)整出口退稅政策、出臺(tái)幫扶受影響員工再就業(yè)的預(yù)案等。

　　財(cái)政收入蒸蒸日上，對(duì)比著艱難經(jīng)營的企業(yè)，減稅變得理所當(dāng)然。

　　2018年上半年GDP增速6.8%，相較2017年僅僅回落了0.1%，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行仍然平穩(wěn)。但2018年總是有各種各樣不同的消息，影響了市場(chǎng)的信心。

　　2018年5月份，社會(huì)消費(fèi)品零售總額當(dāng)月增長(zhǎng)8.5%，比這個(gè)增速更低的要追溯到15年前。一向平穩(wěn)的消費(fèi)數(shù)據(jù)驟跌，引發(fā)市場(chǎng)對(duì)于“消費(fèi)降級(jí)”的討論。

　　前些年網(wǎng)購的持續(xù)火爆，圍繞住房、汽車等大類消費(fèi)的較快增長(zhǎng)，都在2018年迎來了拐點(diǎn)。房貸加杠桿、房地產(chǎn)財(cái)富效應(yīng)減弱、居民收入增速放緩等，都讓消費(fèi)行為更趨理性。

　　擴(kuò)大內(nèi)需、提振消費(fèi)，很快成為政策著力點(diǎn)。其中，個(gè)稅改革加快推進(jìn)。2018年6月下旬，個(gè)稅法首次上會(huì)。一審未提交表決，個(gè)稅法草案隨即對(duì)外公開征求意見。7月底，個(gè)稅法草案完成征求意見。沒有太多猶豫，8月底個(gè)稅法提交二審并獲得通過。

　　8月底個(gè)稅法剛獲通過沒多久，企業(yè)社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)部門征管一事，又讓廣大中小企業(yè)惶惶不安。我國社保名義繳費(fèi)率很高、實(shí)際繳費(fèi)率偏低，是很多中小企業(yè)的“原罪”之一。社保轉(zhuǎn)交稅務(wù)征收本有利于規(guī)則的統(tǒng)一，也有利于社�；�金的可持續(xù)運(yùn)行，但適用更高的費(fèi)率也將會(huì)加劇企業(yè)的死亡。

　　社保降費(fèi)變得很迫切，政策反應(yīng)也很快。9月份，兩次國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確�？傮w不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。

　　進(jìn)入2018年第三季度，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下行壓力進(jìn)一步加大，政策也隨之加碼。9月20日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在出席夏季達(dá)沃斯論壇時(shí)對(duì)外表示，“將實(shí)施更大規(guī)模的減稅、更加明顯的降費(fèi)”。

　　為企業(yè)減稅降負(fù)

　　復(fù)盤2018年政策走向，紓困實(shí)體經(jīng)濟(jì)、與市場(chǎng)共度時(shí)艱，是減稅的主要邏輯。

　　這條政策邏輯主線，仍然適用2019年。企業(yè)投資意愿不強(qiáng)、居民消費(fèi)增長(zhǎng)受限等仍會(huì)持續(xù)，企業(yè)搶出口提前釋放了2019年的部分需求，外部需求持續(xù)疲軟。

　　全國財(cái)政工作會(huì)議對(duì)2019年減稅政策有更具體的安排，將實(shí)行普惠性減稅和結(jié)構(gòu)性減稅相結(jié)合，重點(diǎn)減輕制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展;對(duì)小微企業(yè)和科技型初創(chuàng)企業(yè)實(shí)施普惠性稅收減免;全面實(shí)施修改后的個(gè)人所得稅法，落實(shí)好6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除政策，減輕居民稅負(fù)等。

　　針對(duì)企業(yè)的減稅政策將進(jìn)一步加碼。作為第一大主體稅種，增值稅是繞不開的。2018年為了降低制造業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的負(fù)擔(dān)，增值稅17%、11%這兩檔稅率各下調(diào)了1個(gè)百分點(diǎn)，降至16%、10%。

　　經(jīng)2018年調(diào)整后，我國增值稅有16%、10%、6%三檔稅率，將朝著三檔并兩檔、稅制更為簡(jiǎn)潔中性公平的方向轉(zhuǎn)變。

　　對(duì)應(yīng)2018年增長(zhǎng)較快的國內(nèi)增值稅，下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)顯然還不夠。外界普遍預(yù)計(jì)，2019年增值稅稅率還會(huì)進(jìn)一步下調(diào)。

　　社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，16%、10%這兩檔稅率，對(duì)應(yīng)著制造業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)，有望繼續(xù)下調(diào)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，三檔并兩檔，只能是高檔稅率并入到低檔稅率，比如是否將10%并入到6%，還要看具體減稅力度。

　　財(cái)政工作會(huì)議提到的“普惠性減稅”，針對(duì)小微企業(yè)的更多減稅政策有望出臺(tái)。按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，2019年要把穩(wěn)就業(yè)擺在突出位置。數(shù)量眾多的小微企業(yè)，在穩(wěn)就業(yè)上發(fā)揮著很大的作用。

　　房地產(chǎn)稅立法會(huì)加快嗎?

　　除了出于穩(wěn)就業(yè)、提高居民收入考慮，需要降低企業(yè)稅負(fù)。消費(fèi)增速的趨勢(shì)放緩，也需要降低個(gè)人稅負(fù)。

　　2019年新個(gè)稅法的全面落地，是提高居民獲得感、提振消費(fèi)的主要舉措。無論是起征點(diǎn)從3500元/月提高到5000元/月，還是引入專項(xiàng)附加扣除，都能減輕大部分納稅人的負(fù)擔(dān)。

　　個(gè)稅目前是我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。除了減稅，個(gè)稅新政還有優(yōu)化稅制的用意。個(gè)稅改革引入綜合稅制，實(shí)行對(duì)工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許經(jīng)營權(quán)使用費(fèi)收入四類收入的合并納稅，旨在增強(qiáng)個(gè)稅調(diào)節(jié)功能、促進(jìn)社會(huì)公平。

　　“像我們這類除了工薪收入之外，還有較多勞務(wù)報(bào)酬的人群，在新個(gè)稅法的條件下，因?yàn)槭杖牒喜⒓{稅，并適用統(tǒng)一的綜合稅率表，最高邊際稅率達(dá)到45%，相較之前稅負(fù)很可能是上升的。”有高校學(xué)者對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

　　加強(qiáng)個(gè)稅的調(diào)節(jié)功能，意味著部分高收入群體的稅負(fù)將有所回歸，其避稅空間將進(jìn)一步縮小。2018年已經(jīng)在做這部分工作，典型的像由范冰冰引發(fā)的影視圈補(bǔ)稅風(fēng)波。

　　新個(gè)稅法開啟了一個(gè)新時(shí)代，將更廣泛的自然人與稅務(wù)機(jī)關(guān)直接聯(lián)系上了。我國以流通環(huán)節(jié)稅種居多，多由企業(yè)完成稅收的繳納工作，個(gè)稅也多由單位代扣代繳，個(gè)人雖然可能是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者，但并不怎么參與稅收征集繳納的過程。

　　2019年之后，子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息和房租、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的享有，需要自然人自行填報(bào)相關(guān)信息。綜合按年納稅的機(jī)制，需要納稅人參與到年度匯算清繳，實(shí)行稅收的多退少補(bǔ)。這是納稅習(xí)慣的很大改變，納稅的責(zé)任更多歸還給了個(gè)人。

　　目前這些專項(xiàng)附加扣除，部分引入了夫妻關(guān)系、親子關(guān)系。隨著自然人涉稅信息的完善，未來以家庭作為納稅單位也將變成可能。

　　當(dāng)然，在大家享受減稅紅利的同時(shí)，同樣拜信息系統(tǒng)所賜，個(gè)人的收入、財(cái)產(chǎn)等信息將更趨完備，個(gè)稅也能實(shí)現(xiàn)更大程度上的應(yīng)收盡收。

　　近年來，隨著我國居民收入的提高，個(gè)稅收入一直保持著較高的增速。長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，居民收入的增長(zhǎng)，將助推個(gè)稅規(guī)模的進(jìn)一步壯大。

　　另一與個(gè)人直接相關(guān)的稅種是房地產(chǎn)稅，2018年其實(shí)也未曾遠(yuǎn)離公眾視線。3月初，全國兩會(huì)期間消息顯示，全國人大預(yù)工委、財(cái)政部及其他有關(guān)方面正在抓緊起草和完善房地產(chǎn)稅法草案。4月份在省級(jí)人大、省級(jí)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部，曾就草案征求過意見。9月份，本屆全國人大常委會(huì)立法規(guī)劃中，房地產(chǎn)稅法列為第一類項(xiàng)目，擬在本屆任期內(nèi)提請(qǐng)審議。

　　出于更公平的稅制體系建設(shè)，房地產(chǎn)稅是必不可少的。不過，在2019年穩(wěn)定預(yù)期、提振信心等訴求下，更大規(guī)模減稅降費(fèi)是主基調(diào)，房地產(chǎn)稅法在全國層面的立法有可能會(huì)加快，但各地仍然會(huì)謹(jǐn)慎對(duì)待其具體落地。

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