四、本類題共2題，共13分。第一題7分，第二題6分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。凡要求編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

　　1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2010年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20,n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣是不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予20%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)確認(rèn)銷售收入100萬(wàn)元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日：收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價(jià)為23.4萬(wàn)元(含稅價(jià)格)，單位銷售成本為16萬(wàn)元;同時(shí)收回2件同類舊商品，每件回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項(xiàng)存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12只31且，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為58.5萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。假定發(fā)出商品時(shí)符合收入確認(rèn)條件。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的202。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.甲公司根據(jù)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求對(duì)A產(chǎn)品采用的品種法計(jì)算產(chǎn)品成本，A產(chǎn)品經(jīng)過(guò)兩道工序加工完成。A產(chǎn)品耗用的原材料在每工序開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投人。生產(chǎn)費(fèi)用采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配，2010年12月與A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：

　　A產(chǎn)品的定額材料總成本為3 000元，分兩道工序完成，第一道工序投料2 100元，第二道工序投料900元。本月完成產(chǎn)成品1 300件，其他加工費(fèi)用的完工程度及月末在產(chǎn)品的資料如下：

　　第一道工序500件，本工序在產(chǎn)品完工程度相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的30%。

　　第二道工序200件，本工序在產(chǎn)品完工程度相當(dāng)于完工產(chǎn)成品的702。

　　A產(chǎn)品無(wú)期初在產(chǎn)品，本月生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：

　　(1)本月投人生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用主要材料70 000元，輔助材料40 000元，車間管理部

　　門(mén)耗用材料300元;

　　(2)本月分配直接生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人工資147 744元，福利費(fèi)16 416元，車間管理人員工資4 000元;

　　(3)本月確認(rèn)的生產(chǎn)A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的車間管理部門(mén)水電費(fèi)3 070元，車間生產(chǎn)工人勞保用品費(fèi)350元。

　　要求;

　　(1)根據(jù)上述材料，計(jì)算直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量;

　　(2)根據(jù)上述材料，填列甲公司A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算清單”(單位成本保留兩位小數(shù)點(diǎn)后面兩位);

　　產(chǎn)品成本計(jì)算單

　　2010年12月

　　產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品 單位：元