四、計算分析題

　　A公司2011年3月1日與B公司簽訂了一項工期為兩年的勞務合同，合同總收入是1000萬元，預計合同總成本是600萬元，A公司于簽訂合同當日開始動工，并且簽訂合同當天收到B公司的合同價款600萬元。2011年12月31日，實際發(fā)生成本330萬元，截止2012年12月31日，累計發(fā)生成本540萬元，A公司在2011年、2012年末均能對該項目的結(jié)果予以可靠估計，按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算完工程度。

　　要求：

　　(1)計算A公司2011年、2012年對該項目應確認的收入和成本。

　　(2)編制A公司2011年收到項目款、確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　五、綜合題

　　某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年6月份發(fā)生下列銷售商品和提供勞務的業(yè)務，相關(guān)資料如下：

　　(1)1日，向A公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50000元，實際成本為40000元，增值稅額為8500元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(2)3日，收到A公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(3)5日，收到B公司來函，由于質(zhì)量問題，要求對上月銷售的一批商品予以銷售折讓25%，該批商品確認的收入是2000000元，已確認收入，款項尚未收到。經(jīng)核查，該批商品確實有一定的質(zhì)量問題，該公司同意了銷售折讓要求，并收到了B公司交來的稅務機關(guān)開具的折讓證明單，該公司因此開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(4)8日，采用托收承付結(jié)算方式向C公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明銷售價為200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品成本為150000元。該公司在銷售該批商品時已得知C公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與C公司長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，該公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定該公司銷售該批商品的納稅義務已經(jīng)發(fā)生。

　　(5)9日，與D公司簽訂一件特制商品的合同，合同規(guī)定的商品價款是30000元(不含增值稅)，要求三個月內(nèi)交貨，收到了預付款項20000元，并存入銀行，商品制造工作還未開工。

　　(6)11日，委托F公司代銷商品1000件。代銷合同規(guī)定按已售商品售價的5%向委托公司支付手續(xù)費，該批商品的銷售價格為500元/件，實際成本為300元/件。該公司已將該批商品交付F公司。

　　(7)15日，該公司收到了F公司的代銷清單。F公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給委托公司，委托公司向F公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認了應向F公司支付的代銷手續(xù)費。

　　(8)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價100000元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為80000元。

　　要求：編制該公司上述銷售業(yè)務的會計分錄。

　　(“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

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