第 1 頁:單項(xiàng)選擇題 |
第 4 頁:多項(xiàng)選擇題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:不定項(xiàng)選擇題 |
59 Y公司為增值稅一般納稅企業(yè),銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務(wù),適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進(jìn)先出法,期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量,并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年末,除A原材料發(fā)生減值外,其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下:“原材科-A材料”賬面余額為120萬元,“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-A材料”賬面余額為12萬元。
該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款600萬元,增值稅稅額為102萬元,貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運(yùn)費(fèi)9萬元(可按7%作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣),A原材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫。
(2)用A原材料對(duì)乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元,經(jīng)協(xié)議,以作價(jià)60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后,對(duì)乙公司無重大影響,該股權(quán)的公允價(jià)值無法可靠取得。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設(shè)該批原材料的計(jì)稅價(jià)格也為60萬元。
(3)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品一批,不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬元,實(shí)際成本為1000萬元,提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方,貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認(rèn)條件。
(4)本期建造一棟辦公樓領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料60萬元,其購入時(shí)支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時(shí)又領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品,該產(chǎn)品實(shí)際成本75萬元,計(jì)稅價(jià)格92萬元。
(5)本期從國外進(jìn)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品準(zhǔn)備在國內(nèi)直接銷售,商品價(jià)值100萬,進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納消費(fèi)稅20萬(假定不考慮增值稅),采購的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付,稅款已用銀行存款支付。
(6)收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫,C原材料是消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出,發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費(fèi)2.8萬元(不含增值稅),同時(shí)支付增值稅和其代收代交的消費(fèi)稅,但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費(fèi)品價(jià)格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B產(chǎn)品。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列第59-61題。
根據(jù)上述資料(1)~(4)下列會(huì)計(jì)處理不正確的有( )。
A.借:原材料608.37
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102.63
貸:銀行存款711
B.借:長期股權(quán)投資70.2
貸:其他業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10.2
借:其他業(yè)務(wù)成本50
貸:原材料50
C.借:應(yīng)收賬款2340
貸:主營業(yè)務(wù)收入2000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)340
借:主營業(yè)務(wù)成本1000
貸:庫存商品1000
借:銷售費(fèi)用200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200
D.借:在建工程164.04
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6
貸:原材料60
庫存商品75
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10.2
一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)15.64
一應(yīng)交消費(fèi)稅9.2
參考答案: B,C
答案解析:
選項(xiàng)B原材料應(yīng)按賬面價(jià)值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本,選項(xiàng)C,消費(fèi)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下:選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值
借:其他業(yè)務(wù)成本45
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
貸:原材料50
選項(xiàng)C確認(rèn)銷售相關(guān)的消費(fèi)稅
借:營業(yè)稅金及附加200
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200
60 根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有( )。
A.資料(5)進(jìn)口商品入賬價(jià)值為120萬元
B.資料(5)進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回原材料的入賬價(jià)值
D.資料(6)支付受托方代收代交的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”
參考答案: B,C
答案解析:
選項(xiàng)B,進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價(jià)值,選項(xiàng)D,委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣,應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”,相關(guān)分錄如下:
業(yè)務(wù)(5)
借:庫存商品120
貸:銀行存款20
應(yīng)付賬款100
業(yè)務(wù)(6)
C原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬元)
受托方代扣代交的消費(fèi)稅=20×10%=2(萬元)
借:委托加工物資2.8
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(2.8×17%)0.476
貸:銀行存款5.276
借:原材料18
貸:委托加工物資18
61 根據(jù)上述資料Y公司本月應(yīng)交消費(fèi)稅金額為( )萬元。
A.207.2
B.209.2
C.198
D.200
參考答案: A
答案解析:
本月應(yīng)交消費(fèi)稅=200+9.2-2=207.2(萬元)。
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