| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
47甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。2010至2013年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1) 2010年11月10日甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，將建造完工的辦公樓出租給丁公司，租期為3年，每年租金為6萬(wàn)元，于租賃各年年末收取，2011年1月1日為租賃期開(kāi)始日，2013年12月31日到期。2011年1月1日，該投資性房地產(chǎn)的成本為12萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2) 2011年1月1日，為購(gòu)建一套需要安裝的生產(chǎn)線A向建設(shè)銀行專門(mén)借入資金50萬(wàn)元，并存入銀行。該借款期限為3年，年利率9. 6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不計(jì)復(fù)利，合同利率與實(shí)際利率一致。
(3) 2011年1月1日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線A。增值稅專用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為40萬(wàn)元，增值稅額為6.8萬(wàn)元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用3.2萬(wàn)元。該生產(chǎn)線交付本公司安裝部門(mén)安裝。
(4)安裝該生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為4萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)核定的計(jì)稅價(jià)格為8萬(wàn)元。
(5)安裝過(guò)程中發(fā)生的安裝工程人員工資為1.8萬(wàn)元。用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用1. 64萬(wàn)元。
(6) 2011年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入使用。生產(chǎn)線A預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(7) 2011年12月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13萬(wàn)元。
(8) 2012年1 2月31日上述投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為13.5萬(wàn)元。
(9) 2013年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線A出售，出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元。出售所得款項(xiàng)50萬(wàn)元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢(不考慮其他相關(guān)稅費(fèi))。
(10) 2013年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將辦公樓出售給丁公司，價(jià)款為14萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。其他資料：假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末計(jì)提(保留兩位小數(shù))。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列47-51題。
根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是( )。
A.借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 (6×5%)0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.3
C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積
D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，比照固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提折舊、攤銷和減值
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)B，借方應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加科目;選項(xiàng)C，期末發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)D，不需要計(jì)提折舊、攤銷和減值。
48 安裝生產(chǎn)線工程完工后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.62. 24
B.62. 92
C.55. 44
D.51. 32
參考答案: C
答案解析:
正確處理為：
①借：銀行存款 50
貸：長(zhǎng)期借款一本金 50
②借：在建工程 43.2
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.8
貸：銀行存款 50
�、劢瑁涸诮üこ� 4
貨：庫(kù)存商品 4
�、芙瑁涸诮üこ� 3. 44
貸：應(yīng)付職工薪酬 1.8
銀行存款 1. 64
⑤借：在建工程 (50×9.6%)4.8
貸：應(yīng)付利息 4.8
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：固定資產(chǎn) 55. 44
貸：在建工程 55. 44
49 上述生產(chǎn)線計(jì)提折舊和處置時(shí)的處理正確的是( )。
A.2012年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為24. 90萬(wàn)元
B.2013年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為14. 94萬(wàn)元
C.該生產(chǎn)線處置時(shí)的賬面價(jià)值為22.4萬(wàn)元
D.處置該生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27. 04萬(wàn)元
參考答案: D
答案解析:
正確分錄為：
2012年度計(jì)提的折舊費(fèi)用：
�、俳瑁褐圃熨M(fèi)用 (55. 44×2/5) 22. 18
貸：累計(jì)折舊 22. 18
2013年度分錄：
①借：制造費(fèi)用 13. 30
貸：累計(jì)折舊 13. 30
�、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 19. 96
累計(jì)折舊 35. 48
貸：固定資產(chǎn) 55. 44
�、劢瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 3
貸：銀行存款 3
�、芙瑁恒y行存款 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
⑤借：固定資產(chǎn)清理 27. 04
貸：營(yíng)業(yè)外收入 27. 04
50 對(duì)于辦公樓的處理正確的是( )。
A.2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方1.5萬(wàn)元
B.收到租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入
C.處置時(shí)該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為13.5萬(wàn)元
D.處置時(shí)對(duì)損益的影響是-0.2萬(wàn)元
參考答案: B,C,D
答案解析:
正確分錄為：
每年12月31日確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 6
貸：其他業(yè)務(wù)收入 6
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.3
2011年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 1
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1
2012年12月31日：
借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 0.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 0.5
2013年12月31日：
借：銀行存款 14
貸：其他業(yè)務(wù)收入 14
借：其他業(yè)務(wù)成本 13.5
貸：投資性房地產(chǎn)一成本 12
一公允價(jià)值變動(dòng) 1.5
同時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1.5
貸：其他業(yè)務(wù)成本 1.5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 (14×5%)0.7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.7
處置時(shí)影響損益的金額為14-13. 5+1.5 -1.5-0. 7= -0.2(萬(wàn)元)。
51 甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額為( )萬(wàn)元。
A.18.4
B.2
C.20
D.21.5
參考答案: A
答案解析:
甲公司持有到出售辦公樓累計(jì)產(chǎn)生的損益影響金額=6×3-0.3X3+1+0. 5+14 -13. 5+1. 5-1.5 -0.7=18.4(萬(wàn)元)。
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