52甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2012年12月1日，甲公司“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，公司通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲公司發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　　(1) 12月5日，向乙公司賒銷(xiāo)商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。

　　(2) 12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　　(3) 12月11日，收到對(duì)乙公司的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

　　(4) 12月21日，收到2011年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

　　(5) 12月30日，向丙公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。

　　甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。截至12月31日，丙公司尚未付款。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列52-54題。

　　12月5日和12月30日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值分別是(　　)萬(wàn)元。

　　A.1170

　　B.1053

　　C.117

　　D.116

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價(jià)款計(jì)入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　53針對(duì)上述資料甲公司的處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

　　B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　正確的會(huì)計(jì)處理為：

　�、俳瑁簯�(yīng)收賬款 1053

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153

　�、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 40

　　貸：應(yīng)收賬款 40

　　③借：銀行存款 500

　　貸：應(yīng)收賬款 500

　�、芙瑁簯�(yīng)收賬款 10

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10

　　貸：應(yīng)收賬款 10

　　⑤借：應(yīng)收賬款 117

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

　　54 本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5(萬(wàn)元)。

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