2011會計職稱《中級會計實務》隨章練習題(2)

　　三、判斷題

　　1

　　[答案]：錯

　　[解析]：增值稅不一定計入收回委托加工存貨的成本，如果企業(yè)是一般納稅人，且取得了增值稅專用發(fā)票，那么所支付的增值稅可以進行抵扣。如果企業(yè)是小規(guī)模納稅人，無法取得增值稅專用發(fā)票，那就計入成本。

　　2

　　[答案]：對

　　[解析]：通過提供勞務取得的存貨，其成本按從事勞務提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。

　　3

　　[答案]：錯

　　[解析]：如果本期導致存貨可變現凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。

　　4

　　[答案]：對

　　5

　　[答案]：錯

　　[解析]：企業(yè)通常應當按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。但是對于數量繁多、單價較低的存貨，可以按照存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量的存貨，可以合并計提存貨跌價準備。

　　6

　　[答案]：錯

　　[解析]：超出部分存貨的可變現凈值應該以市場價格為基礎確定。

　　四、計算題

　　1

　　[答案]

　　(1)佳瑞企業(yè)(受托方)會計賬務處理為：

　　應繳納增值稅額=5 000×17%=850(元)

　　應稅消費稅計稅價格=(35 950+5 000)÷(1-10%)=45 500(元)

　　代扣代繳的消費稅=45 500×10%=4 550(元)

　　借：應收賬款 10 400

　　貸：主營業(yè)務收入 5 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 850

　　——應交消費稅 4 550

　　勵志股份有限公司(委托方)會計賬務處理為：

　�、侔l(fā)出原材料時

　　借：委托加工物資 35 950

　　貸：原材料 35 950