2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》隨章練習(xí)題(2)

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案]：A

　　[解析]：一般納稅人企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，其買(mǎi)價(jià)的13%可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此其入賬價(jià)值為：300×(1-13%)+10+10=281(萬(wàn)元)。

　　2

　　[答案]：C

　　[解析]：委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 000+200=1 200(萬(wàn)元)。(注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。)

　　3

　　[答案]：C

　　[解析]：企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)直接計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。

　　原材料的入賬價(jià)值=1 200×6 000+60 000×(1-7%)+10 000+18 000=7 283 800(元)。

　　4

　　[答案]：A

　　[解析]：投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外。本題中雖然有協(xié)議價(jià)，但是由于協(xié)議價(jià)是不公允的，所以應(yīng)該用市場(chǎng)價(jià)100萬(wàn)元作為原材料的入賬價(jià)值。

　　5

　　[答案]：B

　　[解析]：會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 48.5

　　貸：庫(kù)存商品 40(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)

　　6

　　[答案]：B

　　[解析]：B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬(wàn)元)，小于其成本280萬(wàn)元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金10=100(萬(wàn)元)小于B材料的成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，所以B材料期末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。

　　7

　　[答案]：A

　　[解析]：專(zhuān)門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷(xiāo)售合同，則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)來(lái)確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲產(chǎn)品成本=5 000+510=5 510(元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000-4 980=20(元)。

　　8

　　[答案]：C

　　[解析]：用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷(xiāo)售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響其可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷(xiāo)售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值。