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　　第十六章 所得稅

　　一、單項選擇題

　　1.長江公司于2010年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為4200萬元，使用年限為30年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定,對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2012年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.3920

　　B.3658.67

　　C.280

　　D.0

　　2.2012年5月1日于洋公司購入一項可供出售金融資產(chǎn)，取得時成本為30萬元，另發(fā)生交易費用0.6萬元。2012年12月31日該項金融資產(chǎn)的公允價值為28萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則2012年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.28.6

　　B.28

　　C.30.6

　　D.30

　　3.誠信公司2012年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。該房產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計提折舊，無殘值;截止2012年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年，使用期間未計提減值準(zhǔn)備;轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價值為2200萬元。2012年12月31日，其公允價值為2600萬元。則2012年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.900

　　B.1000

　　C.2200

　　D.2600

　　4.東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為 4500萬元，該公司期末對應(yīng)收賬款計提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。東方公司壞賬準(zhǔn)備的期初余額為150萬元，本期核銷壞賬50萬元。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。則東方公司2012年12月31日應(yīng)收賬款賬面價值和計稅基礎(chǔ)分別為( )萬元。

　　A.4100、4100

　　B.4050、4500

　　C.4100、4500

　　D.4050、4050

　　5.甲公司2012年12月計入成本費用的職工工資總額為5600萬元，2012年12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2012年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.5600

　　B.4000

　　C.1600

　　D.0

　　6.大海公司2012年12月31日收到客戶預(yù)付的款項100萬元，作為預(yù)收賬款核算。按照稅法規(guī)定該款項應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。則大海公司2012年12月31日該項預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.100

　　B.0

　　C.20

　　D.80

　　7.長虹公司于2012年1月1日用銀行存款2000萬元購入國債作為持有至到期投資，該國債面值為2000萬元，票面年利率為4%，3年期，到期一次還本付息。假定國債利息免交所得稅，長虹公司按票面利率確認(rèn)利息收入。2012年12月31日，該國債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.2080

　　B.2000

　　C.0

　　D.2240

　　8.西方公司于2011年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。下列關(guān)于該固定資產(chǎn)2012年12月31日產(chǎn)生的暫時性差異的表述中正確的是( )。

　　A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

　　B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

　　C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

　　D.不產(chǎn)生暫時性差異

　　9.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2014年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2012年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元，按稅法規(guī)定，實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2012年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

　　A.200

　　B.0

　　C.66.67

　　D.-200

　　10.甲公司于2012年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損22000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列表述中正確的是( )。

　　A.該經(jīng)營虧損不產(chǎn)生暫時性差異

　　B.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異

　　C.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　D.該經(jīng)營虧損的基礎(chǔ)基礎(chǔ)為0

　　11.海爾公司適用的所得稅稅率為25%。海爾公司2011年10月1日以銀行存款28萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費用0.2萬元。2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為26萬元，2012年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為32萬元。則海爾公司2012年年末因該事項應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為( )萬元。

　　A.-0.5

　　B.0.5

　　C.1.5

　　D.1.0

　　12.B公司適用所得稅稅率為25%。B公司于2010年12月31日取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為500萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，對于該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計估計相同。則2012年12月31日該項固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.20

　　C.12.5

　　D.-7.5

　　13.A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司為B公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人B公司財務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2012年12月31日，貸款銀行要求A公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，A公司因此事項確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費用不允許稅前扣除，則A公司2012年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.495

　　B.375

　　C.1500

　　D.0

　　14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)于2012年7月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.475

　　B.50

　　C.100

　　D.0

　　15.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為5萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)無余額，本期期末資產(chǎn)賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，負(fù)債賬面價值為150萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期遞延所得稅收益為( )萬元。

　　A.7.5

　　B.5

　　C.2.5

　　D.-2.5

　　16.甲公司期初遞延所得稅負(fù)債余額為8萬元，期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為4萬元，本期期末應(yīng)納稅暫時性差異為100萬元，可抵扣暫時性差異為120萬元，其中可供出售金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時性差異為30萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。無其他暫時性差異，不考慮其他因素，本期所得稅費用為( )萬元。

　　A.1.5

　　B.-1.5

　　C.7.5

　　D.-9

　　17.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2012年9月甲公司以1000萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品在甲公司的生產(chǎn)成本為600萬元。至2012年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的40%，假定涉及的商品未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。2012年12月31日合并報表中上述存貨應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.150

　　B.60

　　C.100

　　D.40

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