| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
| 第 6 頁(yè)：參考答案解析 |
四、計(jì)算分析題
1.甲公司2012年12月31日售出大型設(shè)備一臺(tái)，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷售下年年末分3年分期收款，每年收取款項(xiàng)900萬(wàn)元，合計(jì)2700萬(wàn)元，成本為1500萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為2497.59萬(wàn)元，實(shí)際利率為4%。稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售商品的，按照合同約定的購(gòu)買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。
要求：編制甲公司該分期銷售有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后面保留兩位小數(shù))
2.甲公司2013年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2013年1月1日甲公司以銀行存款2000萬(wàn)元取得乙公司40%股權(quán)，對(duì)乙公司實(shí)施重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)2013年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)2013年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。研發(fā)過(guò)程中不符合資本化金額為200萬(wàn)元，符合資本化金額為500萬(wàn)元，B專利技術(shù)預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)2013年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。該商譽(yù)系2012年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3200萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于2011年12月30日投入使用并直接出租，成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為100萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。
甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
要求：根據(jù)上述資料，分別編制甲公司2013年確認(rèn)應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
相關(guān)推薦：
2014中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)匯總
下載
