第 1 頁:單項選擇題 |
第 4 頁:判斷題 |
第 5 頁:計算分析題 |
第 6 頁:綜合題 |
五、綜合題(本類題共2小題,第1小題18分,第2小題15分,共33分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
38黃河股份有限公司(以下簡稱黃河公司)為增值稅-般納稅人,增值稅稅率為17%,黃河公司以產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售為主營業(yè)務(wù)。2012年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(下列貨款均不含增值稅):
(1)1月1日,黃河公司與A公司簽訂了-項建造合同,合同總收入10000000元,合同總成本8000000元,2012年1月1日開工,預(yù)計2013年12月31日完工。假設(shè)該建造業(yè)務(wù)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù),合同完工進(jìn)度按照累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。2012年當(dāng)年有關(guān)資料如下:
2012年實(shí)際發(fā)生成本5000000元,原材料及職工薪酬各占50%,預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本3000000元;當(dāng)年應(yīng)結(jié)算工程價款6000000元,實(shí)際收到價款4600000元。假定不考慮增值稅問題。
(2)3月18日,黃河公司銷售給某客戶甲產(chǎn)品600件,每件售價為210元,成本為150元,同時,黃河公司規(guī)定,若客戶購買500件(含500件)以上可得到每件10元的商業(yè)折扣,商品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。為了及早收回款項,黃河公司給予該客戶現(xiàn)金折扣,現(xiàn)金折扣的條件為:2/10,1/20,n/30(汁算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅),黃河公司于4月1日收到款項。
(3)5月1日,A公司要求黃河公司給予所購商品10%的折讓,因該商晶外觀存在質(zhì)量問題,黃河公司同意了A公司的要求并開具了紅字增值稅專用發(fā)票,該批商晶足黃河公司2011年銷售的,售價為600000元,成本為400000元,貨款尚未收到。
(4)6月10日,黃河公司向B公司銷售乙商品800件,每件售價500元,成本為400元;銷售丙商品300件,每件售價1000元,成本為800元,款項已收妥。
(5)7月1日,黃河公司與C公司簽訂-份商標(biāo)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,合同規(guī)定:C公司有償使用黃河公司的商標(biāo)權(quán)1年,-次性支付使用費(fèi)500000元,不提供相關(guān)的后續(xù)服務(wù),款項已收到。
(6)8月20日,黃河公司將賬面原價為600000元,已提折舊為300000元,已計提減值準(zhǔn)備為80000元的固定資產(chǎn)對外出售,取得價款230000元并存入銀行。假定不考慮增值稅。
(7)9月1日,黃河公司向D公司銷售-批商品,開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500000元,增值稅額為85000元,該批商品的成本為400000元,商品己發(fā)出,款項已收到,同時協(xié)議約定,黃河公司應(yīng)在2013年1月1日將所售商品以510000元的價格購回,假定不考慮其他因素。
(8)10月20日,黃河公司與E公司簽訂購銷合同,黃河公司向E公司銷售新產(chǎn)品,價款1000000元,成本800000元。合同約定試用期6個月,若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可以無條件退貨,已開出增值稅專用發(fā)票,目前無法估計退貨的可能性,價款尚未收到,產(chǎn)品已發(fā)出。
(9)11月1曰,黃河公司采用以舊換新的方式銷售給F公司產(chǎn)品2件,單價為200000元,單位銷售成本為150000元,同時收回2件同類舊商品,每件回購價為30000元,回收的舊商品作為原材料(不考慮進(jìn)項稅額問題),款項已收到。
要求:編制2012年上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。(答案中金額單位用元表示)
答案解析:
(1)①確定2012年完工程度
=5000000÷(5000000+3000000)×100%=62.5%
、诖_定2012年合同收入
=10000000X62.5%=6250000(元)
、2012年合同毛利
=(10000000—8000000)×62.5%=1250000(元)
④2012年合同費(fèi)用
=6250000--1250000=5000000(元)
、2012年會計分錄:
借:工程施工——合同成本5000000
貸:原材料2500000
應(yīng)付職工薪酬2500000
借:應(yīng)收賬款6000000
貸:工程結(jié)算6000000
借:銀行存款4600000
貸:應(yīng)收賬款4600000
借:工程施工--合同毛利1250000
其他業(yè)務(wù)成本5000000
貸:其他業(yè)務(wù)收入6250000
(2)借:應(yīng)收賬款140400
貸:主營業(yè)務(wù)收入--甲商品120000[600X(210—10)]
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400
借:主營業(yè)務(wù)成本90000
貸:庫存商品90000
借:銀行存款139200
財務(wù)費(fèi)用1200
貸:應(yīng)收賬款140400
(3)借:主營業(yè)務(wù)收入60000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200
貸:應(yīng)收賬款70200
(4)①乙商品
借:銀行存款468000
貸:主營業(yè)務(wù)收入400000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000
借:主營業(yè)務(wù)成本320000
貸:庫存商品--乙商品320000
②丙商品
借:銀行存款351000
貸:主營業(yè)務(wù)收入300000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51000
借:主營業(yè)務(wù)成本240000
貸:庫存商品——丙商品240000
(5)借:銀行存款500000
貸:其他業(yè)務(wù)收入500000
(6)①借:固定資產(chǎn)清理220000
累計折舊300000
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80000
貸:固定資產(chǎn)600000
、诮瑁恒y行存款230000
貸:固定資產(chǎn)清理220000
營業(yè)外收入10000
(7)①借:銀行存款585000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85000
其他應(yīng)付款500000
借:發(fā)出商品400000
貸:庫存商品400000
、2012年9月至12月每月末的處理:
借:財務(wù)費(fèi)用2500[(510000—500000)/4]
貸:其他應(yīng)付款2500
(8)借:發(fā)出商品800000
貸:庫存商品800000
借:應(yīng)收賬款170000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170000
(9)借:銀行存款408000
原材料60000
貸:主營業(yè)務(wù)收入400000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68000
借:主營業(yè)務(wù)成本300000
貸:庫存商品300000
相關(guān)推薦:
2014中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)匯總
2014會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》課后題及解析匯總