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2015注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》知識(shí)點(diǎn)精講(19)

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  (二)采購(gòu)業(yè)務(wù)

  采購(gòu)是指購(gòu)買(mǎi)物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

  1.采購(gòu)業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)采購(gòu)計(jì)劃安排不合理,市場(chǎng)變化趨勢(shì)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確,造成庫(kù)存短缺或積壓,導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)。

  (2)供應(yīng)商選擇不當(dāng),采購(gòu)方式不合理,招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué),授權(quán)審批不規(guī)范,致使采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高,出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。

  (3)采購(gòu)驗(yàn)收不規(guī)范,付款審核不嚴(yán),造成采購(gòu)物資、資金損失或信用受損。

  2.內(nèi)部控制要求與措施

  企業(yè)要加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控,確保物資采購(gòu)滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要:

  (1)企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)要盡量集中,避免多頭采購(gòu)或分散采購(gòu)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行論證,實(shí)行集體決策和審批。企業(yè)除小額零星物資或服務(wù)外,不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。

  (2)企業(yè)應(yīng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度,依據(jù)購(gòu)買(mǎi)物資或接受勞務(wù)的類(lèi)型,確定歸口管理部門(mén),明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)和審批程序。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù),并根據(jù)市場(chǎng)變化提出合理采購(gòu)申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序,由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門(mén)或人員審批后,再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。

  (3)企業(yè)要建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行資信調(diào)査。

  (4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)情況和采購(gòu)計(jì)劃合理選擇采購(gòu)方式。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招標(biāo)方式,合理確定招投標(biāo)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施程序和評(píng)標(biāo)規(guī)則;一般物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用詢(xún)價(jià)或定向采購(gòu)的方式并簽訂合同協(xié)議;小額零星物資或勞務(wù)等的采購(gòu)可以采用直接購(gòu)買(mǎi)等方式。

  (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)物資定價(jià)機(jī)制,采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、談判采購(gòu)、詢(xún)比價(jià)采購(gòu)等多種方式合理確定采購(gòu)價(jià)格。大宗采購(gòu)應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式確定采購(gòu)價(jià)格,其他商品或勞務(wù)的采購(gòu),應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購(gòu)限價(jià),并對(duì)最高采購(gòu)限價(jià)適時(shí)調(diào)整。

  (6)企業(yè)要建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)收制度,確定檢驗(yàn)方式,由專(zhuān)門(mén)的驗(yàn)收機(jī)構(gòu)或驗(yàn)收人員進(jìn)行驗(yàn)收;對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)異常情況,應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。

  (7)企業(yè)要加強(qiáng)采購(gòu)付款的管理,明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)利,嚴(yán)格審核采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容,審核無(wú)誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。

  (8)企業(yè)要建立退貨管理制度,對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定,并在采購(gòu)合同中明確退貨事宜,及時(shí)收回退貨貨款。

  (三)資產(chǎn)管理

  資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。

  1.資產(chǎn)管理需關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)

  (1)存貨積壓或短缺,造成流動(dòng)資金占用過(guò)量、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷;

  (2)固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過(guò)剩,致使企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力、資產(chǎn)價(jià)值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi);

  (3)無(wú)形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,導(dǎo)致法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

  2.內(nèi)部控制要求與措施

  (1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨管理崗位責(zé)任制,明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限,切實(shí)做到不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部除存貨管理、監(jiān)督部門(mén)及倉(cāng)儲(chǔ)人員外,其他部門(mén)和人員接觸存貨,應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)特別授權(quán)。

  (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限,大批存貨、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷(xiāo)售(出庫(kù))通知單發(fā)出貨物。

  (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程等相關(guān)內(nèi)容,核查存貨數(shù)量,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨減值跡象。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面盤(pán)點(diǎn)清查,盤(pán)點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告。盤(pán)點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨,應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任,按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

  (4)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控,嚴(yán)格操作流程,實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度,確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。

  (5)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策,對(duì)應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項(xiàng)目按規(guī)定程序進(jìn)行審批,及時(shí)辦理投保手續(xù)。

  (6)企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。企業(yè)將固定資產(chǎn)用作抵押的,應(yīng)由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng),經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門(mén)或人員批準(zhǔn)后,由資產(chǎn)管理部門(mén)辦理抵押手續(xù)。

  (7)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)清查制度,至少每年進(jìn)行全面清査。

  (8)企業(yè)購(gòu)入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)取得土地使用權(quán)有效證明文件。

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