(四)銷售業(yè)務(wù)

　　銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務(wù))及收取款項等相關(guān)活動。

　　1.銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風險

　　(1)銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當?shù)�，導致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。

　　(2)客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當，賬款回收不力等，造成銷售款項不能收回或遭受欺詐。

　　(3)銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　(1)企業(yè)要加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，根據(jù)市場變化及時調(diào)整銷售策略，靈活運用多種策略和營銷方式，促進銷售目標實現(xiàn)，不斷提高市場占有率。

　　(2)企業(yè)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判時，應(yīng)關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容，并簽署銷售合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

　　(3)企業(yè)銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準的銷售合同開具相關(guān)銷售通知，發(fā)貨和倉儲部門嚴格按照銷售通知所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。

　　(4)完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。

　　(5)完善應(yīng)收款項管理制度，明確銷售、財會等部門的職責，并嚴格考核，實行獎懲制度。企業(yè)應(yīng)當指定專人通過函證等方式，定期與客戶核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預收賬款等往來款項。

　　(6)企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收款項壞賬的管理;應(yīng)收款項全部或部分無法收回的，應(yīng)當查明原因，明確責任。

　　(五)研究與開發(fā)

　　1.開展研發(fā)活動需關(guān)注的主要風險

　　(1)研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致創(chuàng)新不足或資源浪費。

　　(2)研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。

　　(3)研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。

　　2.內(nèi)部控制要求與措施

　　(1)企業(yè)應(yīng)當結(jié)合研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告。企業(yè)可以組織獨立于申請及立項審批之外的專業(yè)機構(gòu)和人員進行評估論證，出具評估意見。

　　(2)研究項目應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。審批過程中，應(yīng)當重點關(guān)注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、 技術(shù)的先進性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。

　　(3)企業(yè)應(yīng)當加強對研究過程的管理，合理配備專業(yè)人員，嚴格落實崗位責任制，確保研究過程高效、可控。企業(yè)研究項目委托外單位承擔的，應(yīng)當采用招標、協(xié)議等適當方式確定受托單位，簽訂外包合同，約定研究成果的產(chǎn)權(quán)歸屬、研究進度和質(zhì)量標準等相關(guān)內(nèi)容。

　　(4)企業(yè)應(yīng)當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。

　　(5)企業(yè)應(yīng)當明確界定核心研究人員范圍和名冊清單，簽署保密協(xié)議，并在勞動合同中約定研究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責任等內(nèi)容。研發(fā)骨干人員的管理，應(yīng)當引起研發(fā)型企業(yè)的高度重視。

　　(6)企業(yè)應(yīng)當加強研究成果的開發(fā)與保護，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化為實際生產(chǎn)力。

　　(六)工程項目

　　工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝活動。

　　1.工程項目需關(guān)注的主要風險

　　(1)工程立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當，盲目上馬，很可能導致難以實現(xiàn)預期效益或項目失敗。

　　(2)如果項目招標暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導致中標人實質(zhì)上難以承擔工程項目、中標價格失實及相關(guān)人員涉案。

　　(3)如果工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預算脫離實際，又可能導致項目投資失控。

　　(4)倘若工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，還可能導致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。

　　(5)如果竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴，還會導致工程交付使用后存在重大隱患。

　　2.內(nèi)部控制要求與規(guī)范

　　企業(yè)必須強化對工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設(shè)、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質(zhì)量和進度。

　　(1)工程立項

　�、倨髽I(yè)應(yīng)當指定專門機構(gòu)歸口管理工程項目，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告。

　　企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)開展可行性研究,并按照有關(guān)要求形成可行性研究報告。

　�、谄髽I(yè)應(yīng)當組織規(guī)劃、工程、技術(shù)、財會、法律等部門的專家對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審，出具評審意見，作為項目決策的重要依據(jù)。企業(yè)可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。從事項目可行性研究的專業(yè)機構(gòu)不得再從事可行性研究報告的評審。

　�、燮髽I(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準�？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨�(yīng)當參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。工程項目決策失誤應(yīng)當實行責任追究制度。

　�、芷髽I(yè)應(yīng)當在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。

　　(2)工程招標

　�、倨髽I(yè)的工程項目一般應(yīng)當采用公開招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單 位和監(jiān)理單位。

　　在選擇承包單位時，企業(yè)可以將工程的勘察、設(shè)計、施工、設(shè)備采購一并發(fā)包給一個項目總承包單位，也可以將其中的一項或者多項發(fā)包給一個工程總承包單位，但不得違背工程施工組織設(shè)計和招標設(shè)計計劃，將應(yīng)由一個承包單位完成的工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個 承包單位。

　　企業(yè)應(yīng)當依照國家招投標法的規(guī)定，遵循公開、公正、平等競爭的原則，發(fā)布招標公告，提供載有招標工程的主要技術(shù)要求、主要合同條款、評標的標準和方法，以及開標、評標、定標的程序等內(nèi)容的招標文件。

　　企業(yè)可以根據(jù)項目特點決定是否編制標底。需要編制標底的，標底編制過程和標底應(yīng)當嚴格保密。

　　在確定中標人前，企業(yè)不得與投標人就投標價格、投標方案等實質(zhì)性內(nèi)容進行談判。

　�、谄髽I(yè)應(yīng)當依法組織工程招標的開標、評標和定標，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。

　�、燮髽I(yè)應(yīng)當依法組建評標委員會。評標委員會由企業(yè)的代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成。評標委員會應(yīng)當客觀、公正地履行職務(wù)、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔責任。企業(yè)應(yīng)當采取必要的措施，保證評標在嚴格保密的情況下進行。評標委員會應(yīng)當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。

　�、茉u標委員會成員和參與評標的有關(guān)工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標候選人中確定中標人，及時向中標人發(fā)出中標通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責任。 企業(yè)和中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

　　(3)工程驗收

　�、倨髽I(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，組織設(shè)計、施工、監(jiān)理等有關(guān)單位進行竣工驗收。

　�、谄髽I(yè)應(yīng)當組織審核竣工決算，重點審査決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。企業(yè)應(yīng)當加強竣工決算審計，未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。

　�、燮髽I(yè)應(yīng)當及時組織工程項目竣工驗收。交付竣工驗收的工程項目，應(yīng)當符合規(guī)定的質(zhì)量標準，有完整的工程技術(shù)經(jīng)濟資料，并具備國家規(guī)定的其他竣工條件。驗收合格的工程項目，應(yīng)當編制交付使用財產(chǎn)清單，及時辦理交付使用手續(xù)。

　　④企業(yè)應(yīng)當按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。

　　⑤企業(yè)應(yīng)當建立完工項目后評估制度，重點評價工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項 目投資效益等，并以此作為績效考核和責任追究的依據(jù)。

關(guān)注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內(nèi)部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關(guān)推薦：

　　2015年注冊會計師報名熱點問題及報考組合方案

　　考試吧策劃：2015年注冊會計師考試報考指南

　　2015年注冊會計師考試報考科目選擇方案匯總

　　考試吧：2015年注冊會計師考試報考答疑及備考策略