2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《審計(jì)》試題及答案解析

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

　　(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　1.在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是(　)。

　　A.就審計(jì)范圍與甲公司管理層溝通

　　B.獲取甲公司管理層聲明書

　　C.就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通

　　D.評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性

　　【答案】D

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號(hào)——?dú)v史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制》的要求，針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，特別是評(píng)價(jià)客戶誠(chéng)信度，并根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，評(píng)價(jià)是否具備獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。參考教材P136。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容，從審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求來看，業(yè)務(wù)開始時(shí)，就應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，這是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)最基本的要求，也是質(zhì)量控制的關(guān)鍵。對(duì)于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的題目在練習(xí)中心、模擬試題、夢(mèng)想成真系列的叢書中多有涉及，考試中心模擬試題五(實(shí)驗(yàn)班)多選題第(一)題的(1)、(2)與本題相類似。

　　2.在制定總體審計(jì)策略的初始階段，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作是(　)。

　　A.識(shí)別可能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊的特定內(nèi)部控制活動(dòng)

　　B.評(píng)價(jià)甲公司會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　C.與甲公司管理層討論實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

　　D.向律師詢問是否存在尚未披露的訴訟

　　【答案】C

　　【解析】總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。選項(xiàng)ABD均為具體的審計(jì)程序。參考教材P140。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃，從題目中給出的四個(gè)選項(xiàng)來看，ABD很明顯都是具體的審計(jì)程序，與題目要求“總體審計(jì)策略”明顯不符，所以很容易能夠做出答案，本題的難度系數(shù)不高，只要仔細(xì)分析這道題目就會(huì)很容易得分。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)也多次對(duì)這一知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考查，考試中心模擬試題四(普通班)單選第(二)題的(1)、(2)與本題相類似。

　　3.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　)。

　　A. 推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　C.潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D.推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際存在的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮潛在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，從而合理的安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向。選項(xiàng)ABD均為實(shí)施具體審計(jì)程序需要考慮的因素。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是制定總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的因素，在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素，就要能夠?yàn)榭傮w審計(jì)策略中涉及的怎樣合理安排審計(jì)范圍、時(shí)間和方向提供線索，因此比較四個(gè)選項(xiàng)，C是最佳答案，其余的都是在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)P98第8章多選題第13題與此題相類似。