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2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《審計(jì)》試題及答案解析

根據(jù)廣大熱心學(xué)員提供的資料和網(wǎng)校核對(duì)整理,現(xiàn)正式推出2009年的注會(huì)舊制度《審計(jì)》試題及參考答案,歡迎大家進(jìn)行討論!

  (二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)的報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

  4.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有( )。

  A.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員

  B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備

  C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)

  D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制

  【答案】 ABC

  【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問、觀察和檢查、分析程序、穿行測(cè)試,所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D是控制測(cè)試程序。參考教材P163頁。

  【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測(cè)試中的大部分程序都是相同的,都可以使用詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試,但是也有不同之處,那就是控制測(cè)試中重新執(zhí)行不能用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序不能用于控制測(cè)試,因此D不正確。2009年考試《審計(jì)》課件基礎(chǔ)班練習(xí)中心多選題第2題、習(xí)題班練習(xí)中心單選題第1題均與此題相類似。

  5.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

  A.識(shí)別甲公司的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

  B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

  C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

  D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

  【答案】 BCD

  【解析】在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào);將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大;考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。選項(xiàng)A錯(cuò)誤是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),并不是對(duì)所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)均識(shí)別。參考教材P173頁和202頁。

  【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),這道題目也是較為簡(jiǎn)單的,因?yàn)榭梢圆捎门懦姆椒ㄌ幚,在審?jì)考試中一般出現(xiàn)太過絕對(duì)的說法時(shí)都是不正確的,因此A可以排除。2009年考試《審計(jì)》課件習(xí)題班練習(xí)中心多選題第8題、2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)第9章多選題第8題均與此題相類似。

  6.在應(yīng)對(duì)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有( )。

  A.甲公司是否針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)了控制

  B.相關(guān)控制是否可以信賴

  C.相關(guān)交易是否采用高度自動(dòng)化的處理

  D.會(huì)計(jì)政策是否發(fā)生變更

  【答案】 ABC

  【解析】如果認(rèn)為僅通過是實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制,并確定其執(zhí)行情況,如果該控制采用高度自動(dòng)化處理的情況下,審計(jì)證據(jù)可能僅通過電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變化可以通過實(shí)質(zhì)性程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。參考教材P206頁。

  【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),由于被審計(jì)單位的性質(zhì)不同,雖然實(shí)質(zhì)性程序是必須實(shí)施的,但有些情況(比如被審計(jì)單位為電信企業(yè),每年發(fā)生的交易數(shù)量成萬上億),通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),此時(shí)就需要考慮內(nèi)部控制。選項(xiàng)D會(huì)計(jì)政策的變更與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)沒有太大的關(guān)聯(lián),可以排除。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《經(jīng)典題解·審計(jì)》(原制度)第9章P113單選題第18題與此題相類似。

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