2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師舊制度《審計(jì)》試題及答案解析

　　7.甲公司存在下列事項(xiàng)中,最可能導(dǎo)致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是(　)。

　　A.甲公司沒(méi)有書(shū)面的內(nèi)部控制

　　B.管理層誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.管理層沒(méi)有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

　　【答案】B

　　【解析】相較而言，管理層誠(chéng)信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書(shū)。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的情況，只有在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能降至注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受的水平時(shí)才會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。因此從四個(gè)選項(xiàng)來(lái)看，管理層誠(chéng)信影響最大，其誠(chéng)信存在嚴(yán)重問(wèn)題時(shí)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)方面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性和合法性有問(wèn)題。2009年考試《審計(jì)》課件考試中心模擬試題五(普通班)單選題第3題(3)相類似。

　　8.在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)療控制的設(shè)計(jì)

　　C.記錄了解的內(nèi)部控制

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需要考慮的。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是了解內(nèi)部控制的審計(jì)程序，了解內(nèi)部控制與控制測(cè)試的目的不同，了解內(nèi)部控制是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和確定控制是否得到執(zhí)行，控制測(cè)試是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，目的不同導(dǎo)致審計(jì)程序執(zhí)行的不同，選項(xiàng)D尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷對(duì)應(yīng)的是控制運(yùn)行的有效性，因此是控制測(cè)試中實(shí)施的審計(jì)程序，符合題意。2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書(shū)之《應(yīng)試指南·審計(jì)》(原制度)P122多選題第13題、《經(jīng)典題解·審計(jì)》(原制度)P114多選題第7題均與此題非常相似。

　　9.在下列因素中，最不影響A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮內(nèi)療控制范圍的是(　)。

　　A.完成審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間預(yù)算

　　B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性

　　C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)

　　D.以前獲得的審計(jì)甲公司的經(jīng)驗(yàn)

　　【答案】C

　　【解析】特定控制的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容。參考教材P222。

　　【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核的是影響內(nèi)部控制范圍的因素，題目有些難度，但是我們可以用排除法來(lái)做，選項(xiàng)C特定內(nèi)部控制的性質(zhì)是確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)需要考慮的內(nèi)容，這樣就很容易與其余三個(gè)選項(xiàng)區(qū)別開(kāi)來(lái)了。