2009年注冊會計師舊制度《審計》試題及答案解析

　　13.A注冊會計師獲取的甲公司管理層聲明通常不需要包括的內(nèi)容是(　)。

　　A.甲公司戰(zhàn)略目標的可實現(xiàn)性

　　B.管理層對財務報表的責任

　　C.甲公司提供的董事會會議記錄的完整性

　　D.公允價值計量和披露中涉及的重大假設的合理性

　　【答案】A

　　【解析】對于某些對財務報表具有重大影響的事項而言，比如涉及管理層的判斷、意圖以及僅限于管理層知悉事實的事項，可以合理預期除實施詢問程序獲得的證據(jù)外，不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師應當將詢問的結(jié)果取得管理層的簽字確認，獲取書面聲明。選項B正確，獲取聲明以確定管理層對財務報表責任的認可;選項C屬于僅限于管理層知悉事實的事項;選項D涉及管理層的意圖。參考教材P486。

　　【試題點評】本題考核的是管理層聲明的內(nèi)容，對于選項A并非注冊會計師審計所涉及的內(nèi)容，因此注冊會計師并不需要在戰(zhàn)略目標的可是現(xiàn)性方面獲取甲公司管理層聲明。選項BCD均符合獲取管理層聲明的情況。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解·審計》(原制度)P232多選題第14題與此題相類似。

　　14.A注冊會計師對預計負債完整性認定進行審計時，下列審計程序中通常不能提供相關審計證據(jù)的是(　)。

　　A.分析律師費用的異常變動

　　B.檢查董事會會議紀要

　　C.向往來銀行進行詢證

　　D.從預計負債明細賬追查至記賬憑證

　　【答案】D

　　【解析】選項D可以證實預計負債的存在認定。選項A，通過分析律師費用的異常的變動，可以發(fā)現(xiàn)律師費用增加很多，但是預計負債的金額卻很少的請況;選項B，通過檢查董事會的會議紀要可以獲取蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)未記錄的預計負債;選項C，銀行函證可以提供或有事項完整性相關的證據(jù)。

　　【試題點評】本題考核的是實現(xiàn)預計負債的完整性認定所實施的審計程序，對律師費用、董事會會議紀要、銀行函證的分析，均可以為預計負債是否有少記提供一定的證據(jù)，而選項D很明顯這是一個逆查，逆查是實現(xiàn)存在有效的審計方式，因此選項D為正確答案。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《經(jīng)典題解·審計》(原制度)P229單選題(一)第1題與此題相類似。

　　(四)A注冊會計師負責對擬設立的甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)的注冊資本進行審驗。甲公司注冊資本為5000萬元，擬分三資出資 ，在審驗過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　15.A注冊會計師關于驗資業(yè)務性質(zhì)的下列判斷中，錯誤的是(　)。

　　A.驗資業(yè)務屬于歷史財務信息審計或?qū)忛喴酝獾钠渌�鑒證業(yè)務

　　B.自然人出資、家庭成員共同出資或關聯(lián)方共同出資的驗資業(yè)務通常存在較高驗資風險

　　C.執(zhí)行驗資業(yè)務也應遵循職業(yè)道德規(guī)范的獨立性要求

　　D.A注冊會計師的責任是對甲公司注冊資本的實收情況進行審驗，出具驗資報告

　　【答案】A

　　【解析】驗資屬于歷史財務信息審計業(yè)務。

　　【試題點評】本題考核的是驗資業(yè)務的性質(zhì)，本題難度系數(shù)不高，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務和非鑒證業(yè)務，鑒證業(yè)務又分為審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，其中驗資業(yè)務屬于是審計業(yè)務的一種，顯然選項A不正確。2009年“夢想成真”系列輔導叢書之《應試指南·審計》(原制度)P295多選題第9題與此題相類似。