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2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

2009年注冊會計師舊制度考試已經結束,現(xiàn)正式推出2009年的注會舊制度《稅法》試題及參考答案,供大家參考!

  4.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100 000元,增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票,取得含稅銷售額117 000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10 000元,未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務,甲企業(yè)應繳納( )。

  A.增值稅1 452.99元

  B.增值稅1 700元

  C.營業(yè)稅500元

  D.營業(yè)稅6 350元

  【答案】A

  【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè),不符合代購的有關規(guī)定,應按照甲企業(yè)的正常購銷處理,甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)

  5.下列有關消費稅的表述中,正確的是(  )。

  A.納稅人將生產的應稅消費品償還債務的,應當照章繳納消費稅

  B.隨啤酒銷售取得的包裝物押金,無論是否返還,都應征收消費稅

  C.納稅人進口的應稅消費品,其納稅義務的發(fā)生時間為貨物到岸的當天

  D.納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,在使用時繳納消費稅

  【答案】A

  【解析】選項B,啤酒屬于從量征稅的應稅消費品,無論包裝物是否返還,不再征收消費稅;選項C,納稅人進口應稅消費品的,其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天;選項D,納稅人將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的,不征收消費稅。

  6.某郵局2008年1月份取得報刊發(fā)行收入200 000元,郵寄業(yè)務收入300 000元,信封、信紙銷售收入40 000元,其它郵政業(yè)務收入60 000元。該郵局當月應繳納營業(yè)稅(  )。

  A. 16 800元

  B. 18 000元

  C. 25 000元

  D. 30 000元

  【答案】B

  【解析】以上業(yè)務按照郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅,該郵局當月應繳納營業(yè)稅=(200000+300000+40000+60000)×3%=18000(元)。

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