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2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

2009年注冊會計師舊制度考試已經(jīng)結(jié)束,現(xiàn)正式推出2009年的注會舊制度《稅法》試題及參考答案,供大家參考!

  11.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )

  A.128.4萬元

  B.132.6萬元

  C.146.8萬元

  D.171.2萬元

  【答案】B

  【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅?鄢椖=1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。

  12.某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房,年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元,該企業(yè)2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )

  A.18000元

  B.58000元

  C.78000元

  D.220000元

  【答案】B

  【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地,應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅,開山填海是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地,不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此,該房地產(chǎn)公司2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

  13.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元,其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元,當?shù)卣_定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅( )

  A.71.1萬元

  B.73.8萬元

  C.78.3萬元

  D.81.0萬元

  【答案】A

  【解析】稅法規(guī)定,企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn),免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。

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