2009年注冊會計師舊制度《稅法》試題及答案解析

　　11.某生產(chǎn)企業(yè)2008年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應繳納土地增值稅( )

　　A.128.4萬元

　　B.132.6萬元

　　C.146.8萬元

　　D.171.2萬元

　　【答案】B

　　【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅�？鄢�項目=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元)，增值率=428÷772=55.44%，應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。

　　12.某市房地產(chǎn)企業(yè)2008年1-10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積為6萬平方米的商品房，年內(nèi)未銷售;2008年4月有償受讓填海形成的土地2萬平方米。當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3萬元，該企業(yè)2008年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )

　　A.18000元

　　B.58000元

　　C.78000元

　　D.220000元

　　【答案】B

　　【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅，開山填海是指納稅人經(jīng)有關部門批準后自行填海整治的土地，不包括納稅人通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地。因此，該房地產(chǎn)公司2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=6000×3+20000×3×8/12=58000(元)。

　　13.某企業(yè)2008年房產(chǎn)原值共計9000萬元，其中該企業(yè)所屬的幼兒園和子弟學校用房原值分別是300萬元、800萬元，當?shù)卣�府確定計算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為25%。該企業(yè)2008年應繳納房產(chǎn)稅( )

　　A.71.1萬元

　　B.73.8萬元

　　C.78.3萬元

　　D.81.0萬元

　　【答案】A

　　【解析】稅法規(guī)定，企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2008年應繳納的房產(chǎn)稅=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(萬元)。