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　　一、單項選擇題，本題型共12小題.每小題2分，共計24分。每小題只有-個正確答案，請從每小題的備選答案中選出-個正確的答案。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　1甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2011年1月1日甲公司將一棟寫字樓出租給丙公司，年租金為90萬元，按月支付。該寫字樓成本為300萬元，已計提折舊30萬元，已使用1年，預(yù)計尚可使用年限為9年，采用年限平均法計提折舊，凈殘值為0。2012年2月28日租賃合同到期，甲公司收回該寫字樓并對其進行改擴建，改擴建完成后繼續(xù)用于對外出租，預(yù)計年租金將至少提高10萬元。2012年9月30日改擴建工程完工，共發(fā)生資本化支出161萬元。當日與丙公司繼續(xù)簽訂租賃合同，租賃期開始日為10月1日，至2015年9月30日租賃期滿，每季度支付租金30萬元。該寫字樓改擴建完成后，預(yù)計尚可使用年限為11年，預(yù)計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，關(guān)于該項投資性房地產(chǎn)，說法不正確的是(　　)。

　　A.該項寫字樓的改擴建支出應(yīng)予以資本化，記入“投資性房地產(chǎn)-在建”

　　B.改擴建完成后，該項寫字樓的入賬價值為396萬元

　　C.2012年應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為9萬元

　　D.2012年因該項投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為31萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　擴建完成后投資性房地產(chǎn)入賬價值=(300-30)-(300-30)/9/12×(12+2)+161=396(萬元);改擴建完成后，投資性房地產(chǎn)尚可使用壽命為11年，2012年改擴建完工后計提折舊=396/11/12×3=9(萬元)。因此2012年應(yīng)計人其他業(yè)務(wù)成本的金額(即當年計提的折舊)=(1月至2月折舊)(300-30)/9/12×2+(10月至12月折舊)9=14(萬元)，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的金額(即當年租金收入)=(1月至2月租金)90/12×2+(10月至12月租金)30=45(萬元)，因此影響營業(yè)利潤的金額=45-14=31(萬元)。

　　220×2年1月1日，經(jīng)股東大會批準，A公司向其50名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些人員從20×2年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)兩年。即可自20×3年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在20×4年12月31日之前行使完畢。A公司估計.該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每個資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：

　　(1)第一年有8名管理人員離開A公司，A公司估計還將有1名管理人員離開。

　　(2)第二年又有2名管理人員離開公司。假定有10人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。

　　(3)20×4年12月31日剩余30人全部行使了股票增值權(quán)。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答2-3各題。

　　下列關(guān)于A公司等待期內(nèi)應(yīng)確認的費用和負債金額的表述中，不正確的是( )。

　　A.20×2年1月1日不需要確認費用和負債

　　B.20×2年12月31日確認管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬30750元

　　C.20×3年12月31日確認管理費用39250元

　　D.20 × 3年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為39250元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項D，20×3年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額為54000元。

　�、�20×2年1月1日：授予日不作處理。

　�、�20×2年12月31日

　　借：管理費用30750

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付30750

　�、�20×3年12月31日

　　借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付16000

　　貸：銀行存款16000

　　借：管理費用39250

　　貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付39250

　　3由于該股份激勵計劃，下列對A公司20×4年財務(wù)報告項目的影響表述中，正確的是( )。

　　A.確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元

　　B.確認管理費用6000元，同時調(diào)減應(yīng)付職工薪酬54000元

　　C.確認公允價值變動損益6000元，同時調(diào)增資本公積6000元

　　D.確認管理費用6000元，同時調(diào)增應(yīng)付職工薪酬6000元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　20×4年12月31日，剩余30人全部行權(quán)。導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬減少60000元;同時當期費用確認6000元，計入公允價值變動損益和應(yīng)付職工薪酬。所以應(yīng)付職工薪酬調(diào)減54000元，選項A表述正確。

　　4 為了防治大氣污染，政府對各個企業(yè)進行整改。甲公司接受政府整改，對其生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備安裝了環(huán)保過濾設(shè)備。在整改期間，甲公司停止生產(chǎn)。該環(huán)保設(shè)施的購買價款為50萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為8.5萬元，預(yù)計使用壽命為10年。至整改完成日即2013年9月30日，該整改的設(shè)備已使用10年，原值為2000萬元，計提的折舊金額為500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲公司將該環(huán)保設(shè)備在購入時直接計入當期損益

　　B.甲公司將該環(huán)保設(shè)備并人生產(chǎn)用設(shè)備，并按照10年計提折舊

　　C.甲公司對環(huán)保設(shè)備按照10年單獨計提折舊

　　D.甲公司整改完成后.環(huán)保設(shè)施與生產(chǎn)用設(shè)備作為-個整體確認為固定資產(chǎn)

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　甲公司應(yīng)將該環(huán)保設(shè)備作為-項固定資產(chǎn)單獨確認，并單獨計提折舊和減值，應(yīng)該按照該環(huán)保設(shè)備的預(yù)計使用壽命10年計提折舊。

　　5 甲公司用賬面價值為165萬元，公允價值為192萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元，已計提折舊100萬元，公允價值為128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))與乙公司交換其賬面價值為240萬元，公允價值為300萬元的庫存商品-批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的銀行存款31萬元，同時為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費用10萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價值分別為(　　)。

　　A.192萬元和128萬元

　　B.198萬元和132萬元

　　C.150萬元和140萬元

　　D.192萬元和138萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　換入長期股權(quán)投資的入賬價值=(300+補價20)×192/(192+128)=192(萬元);換入固定資產(chǎn)的入賬價值=(300+補價20)×128/(192+1 28)+10=138(萬元)。

　　【提示】本題中甲公司換出資產(chǎn)公允價值總額=192+128=320(萬元)，乙公司換出資產(chǎn)公允價值為300萬元，所以補價為20萬元。

　　6 下列事項中屬于企業(yè)利得的是( )。

　　A.外幣可供出售債務(wù)工具發(fā)生的匯兌收益

　　B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益

　　C.出售無形資產(chǎn)凈收益

　　D.出售投資性房地產(chǎn)取得的對價

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項A，記入“財務(wù)費用”，屬于費用;選項B，記入“公允價值變動損益”，屬于廣義的收入;選項D.記入“其他業(yè)務(wù)收入”，屬于收人。

　　7 2×12年6月30日，甲公司由于一項投資失敗發(fā)生財務(wù)困難，所欠乙公司的貨款無法償還，遂與乙公司進行債務(wù)重組。該債務(wù)為甲公司從乙公司購進一批貨物產(chǎn)生的，其賬面余額為1000萬元。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以一項賬面價值為600萬元(其中成本為500萬元，公允價值變動為100萬元)、公允價值為800萬元的可供出售金融資產(chǎn)償還該債務(wù)。乙公司已對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準備。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益為(　　)。

　　A.500萬元

　　B.190萬元

　　C.200萬元

　　D.400萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　債務(wù)人應(yīng)該按照該債務(wù)的賬面余額與其抵債資產(chǎn)公允價值之間的差額確認債務(wù)重組收益;甲公司應(yīng)確認的債務(wù)重組收益=1000—800=200(萬元)

　　8 關(guān)于棄置費用的理解，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.對于特殊行業(yè)的固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)的初始入賬成本時需要考慮棄置費用

　　B.-般情況下，棄置費用需要按照現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時確認預(yù)計負債

　　C.在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)，應(yīng)按照預(yù)計負債的攤余成本和實際利率確認利息費用并計入固定資產(chǎn)成本

　　D.-般企業(yè)固定資產(chǎn)的報廢清理發(fā)生的費用不屬于棄置費用，應(yīng)在實際發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項C，利息費用應(yīng)記人“財務(wù)費用”。

　　9 甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同-控制下的免稅合并。確認商譽30萬元，合并當日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200萬元，因預(yù)計未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，且該事實購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。針對上述業(yè)務(wù)下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.貸方?jīng)_減商譽30萬元

　　C.貸方確認營業(yè)外收入20萬元

　　D.貸方確認所得稅費用20萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　該業(yè)務(wù)正確的處理是：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)50

　　貸：商譽30

　　所得稅費用20

　　所以，選項C錯誤。

　　10 2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂了一項合同，甲公司從乙公司處購入一臺需要安裝的機器設(shè)備。合同約定甲公司采用分期付款方式支付價款。該設(shè)備價款共計2000萬元，在2011年初購進該設(shè)備時，支付價款400萬元，剩余價款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期分別是6月30日和12月31日。采用現(xiàn)銷方式，該設(shè)備的銷售價款為1692.64萬元。該設(shè)備于2011年1月1日開始安裝，2011年6月30日安裝完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費共計250萬元。假設(shè)實際利率為5%，則該固定資產(chǎn)的入賬價值是(　　)。[(P/A，5%，8)=6.46321

　　A.1292.6萬元

　　B.2000萬元

　　C.1942.6萬元

　　D.2007.27萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　分期付款方式取得的固定資產(chǎn)入賬價值=現(xiàn)銷價格1692.64+發(fā)生的安裝費用250+未確認融資費用的分攤金額(1692.64-400)×5%=2007.27(萬元)。

　　11 甲公司是乙公司的母公司。20X 0年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準備100萬元(每件1萬元)。20X0年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。20×1年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為90萬元。假定兩公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答11-12各題。

　　20×0年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“存貨”項目金額的影響為(　　)。

　　A.-80萬元

　　B.80萬元

　　C.0

　　D.-20萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　20X0年的抵消分錄為：

　　借：營業(yè)成本80

　　(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準備)

　　貸：存貨-存貨跌價準備80

　　借：營業(yè)收入300

　　貸：營業(yè)成本300

　　借：營業(yè)成本80

　　貸：存貨80

　　20×0年末集團角度存貨成本160萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備60萬元。

　　20X 0年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準備100萬元，在合并報表角度應(yīng)予以抵消。

　　所以合并報表中應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備160萬元(60+100)。

　　借：存貨-存貨跌價準備160

　　貸：資產(chǎn)減值損失160

　　20X 0年末集團角度存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)X 25%=25(萬元)。

　　20X0年末子公司角度存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(240-140)X 25%=25(萬元)。

　　所以所得稅無需做抵消分錄。

　　對“存貨”項目的影響額=-80-80+160=0。

　　12 20×1年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對“遞延所得稅資產(chǎn)”項目的影響額為(　　)。

　　A.-15萬元

　　B.-2.5萬元

　　C.-17.5萬元

　　D.2.5萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　20×1年的抵消分錄：

　　抵消年初數(shù)的影響

　　借：未分配利潤-年初80

　　(母公司上年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準備)

　　貸：存貨-存貨跌價準備80

　　借：未分配利潤-年初80

　　貸：營業(yè)成本80

　　借：存貨-存貨跌價準備160

　　貸：未分配利潤-年初160

　　抵消本期數(shù)的影響

　　借：營業(yè)成本40

　　貸：存貨40

　　借：營業(yè)成本40

　　貸：存貨-存貨跌價準備40

　　20×1年末集團角度存貨成本80萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為0，已有余額10(20-10)萬元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備10萬元。

　　20×1年末子公司角度存貨成本120萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為30萬元，已有余額50(100-50)萬元，故轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元，比較來看，子公司個別財務(wù)報表中多轉(zhuǎn)回存貨跌價準備10萬元，所以合并財務(wù)報表中的抵消分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失10

　　貸：存貨-存貨跌價準備10

　　20×1年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=(120-80)×25%=10(萬元)，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-15萬元。

　　20X 1年初子公司角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=(120-90)×25%=7.5(萬元)，本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額-17.5萬元，比較發(fā)現(xiàn)，子公司個別財務(wù)報表中多轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元，所以合并財務(wù)報表中的抵消分錄為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)(17.5—15)2.5

　　貸：所得稅費用2.5

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