二、多項選擇題，本題型共10小題，每小題2分，共計20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案，不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。

　　13 下列關(guān)于所得稅的列報說法中，正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

　　B.在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)中，通常一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)按照抵消后的凈額列示

　　C.所得稅費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)在利潤表中列示

　　D.個別報表中當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債可以以抵消后的凈額列示

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析:

　　選項B，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)一般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。

　　14 甲公司以定向增發(fā)股票的形式，取得同一集團(tuán)乙公司80%的股權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)合并。甲公司增發(fā)股票的面值為1元/股，公允價值為5元/股，增發(fā)股數(shù)為1000萬股，為發(fā)行股票發(fā)生傭金、手續(xù)費(fèi)共計15萬元，發(fā)生審計評估費(fèi)用5萬元。合并日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權(quán)益賬面價值為7000萬元，公允價值為7200萬元。則下列關(guān)于甲公司的處理錯誤的有(　　)。

　　A.確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本5600萬元

　　B.合并日影響資本公積的金額為4000萬元

　　C.合并日計人當(dāng)期損益的金額為20萬元

　　D.合并日將凈資產(chǎn)公允價值變動200萬元計入資本公積

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析:

　　合并日影響資本公積的金額=5600-5 × 1000-15=4585(萬元)，發(fā)生的審計評估費(fèi)應(yīng)計人當(dāng)期損益。參考分錄：

　　借：長期股權(quán)投資5600

　　貸：股本1000

　　資本公積——股本溢價4600

　　借：管理費(fèi)用5

　　資本公積——股本溢價15

　　貸：銀行存款20

　　15 2012年1月1日，A公司通過發(fā)行普通股股票500萬股取得甲公司25%的股權(quán)，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊�。取得該投資時審計費(fèi)、評估費(fèi)和法律咨詢費(fèi)共計50萬元，為發(fā)行該股票支付傭金30萬元。2012年1月1日辦妥相關(guān)的所有手續(xù)，同時確定A公司普通股的面值為每股l元、市價為每股8元，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元。假定不考慮其他因素。下列說法中正確的有(　　)。

　　A.A公司取得的長期股權(quán)投資的初始投資成本為4000萬元

　　B.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

　　C.A公司取得甲公司的股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的資本公積金額為3500萬元

　　D.A公司取得的長期股權(quán)投資的人賬價值為5000萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　A公司取得甲公司25%的股權(quán)，能夠施加重大影響，應(yīng)該采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，初始投資成本=500×8=4000(萬元);應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額=20000×25%=5000(萬元)，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，其入賬價值等于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，即為5000萬元;應(yīng)計入資本公積的金額=500×(8-1)-30=3470(萬元)。相關(guān)分錄為：

　　借：長期股權(quán)投資——成本4000

　　貸：股本500

　　資本公積——股本溢價3500

　　借：管理費(fèi)用50

　　資本公積——股本溢價30

　　貸：銀行存款80

　　對長期股權(quán)投資初始投資成本的調(diào)整分錄：

　　借：長期股權(quán)投資——成本1000

　　貸：營業(yè)外收入1000

　　16 下列各項中，不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有(　　)。

　　A.權(quán)益法核算下的長期股權(quán)投資，被投資方實際發(fā)放的股票股利

　　B.期末長期股權(quán)投資的賬面價值大于可收回金額

　　C.債務(wù)重組中取得的長期股權(quán)投資公允價值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額

　　D.可供出售金融資產(chǎn)本期應(yīng)確認(rèn)的股利收益

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　選項A，投資方做備查登記即可;選項B，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備記入“資產(chǎn)減值損失”;選項C，該差額應(yīng)當(dāng)沖減資產(chǎn)減值損失。

　　17 A公司有一臺機(jī)器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，其原值為2000萬元，預(yù)計使用壽命為20年，已使用10年，計提折舊總額為800萬元，計提的減值準(zhǔn)備總額為300萬元。為了提高該機(jī)器設(shè)備的工作性能，A公司于2010年1月1日對該機(jī)器設(shè)備進(jìn)行改良，共發(fā)生改良支出l200萬元(假定均符合資本化條件)，至2010年3月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良完成后，A公司預(yù)計該設(shè)備的尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。下列說法中正確的有(　　)。

　　A.改良前，該設(shè)備的賬面價值為900萬元

　　B.設(shè)備的改良支出應(yīng)該資本化

　　C.改良后該設(shè)備的人賬價值為2400萬元

　　D.2010年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為1995萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項A，改良前，該設(shè)備的賬面價值=2000- 800 - 300=900(萬元);選項C，改良后該設(shè)備的賬面價值=900+1200=2100(萬元);選項D，2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=2100-2100/15/12×9=1995(萬元)。

　　18 重要性原則是企業(yè)編制中期財務(wù)報告的一項十分重要的原則，下列有關(guān)中期財務(wù)報告在遵循重要性原則時的注意事項中表述正確的有(　　)。

　　A.重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

　　B.重要性原則的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)保證中期財務(wù)報告包括與理解企業(yè)中期財務(wù)狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關(guān)的信息

　　C.企業(yè)在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)避免在中期財務(wù)報告中由于不確認(rèn)、不披露或者忽略某些信息而對信息使用者的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)

　　D.重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　19 甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批A產(chǎn)品換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)B。A產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價值為400萬元(等于計稅價格);B設(shè)備的原價為420萬元，已計提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅)，無法取得其公允價值。乙公司支付給甲公司60萬元，另為換人產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲公司換入設(shè)備8的入賬價值為358萬元

　　B.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為347萬元

　　C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失10萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元

　　參考答案：A,B

　　參考解析:

　　甲乙公司針對該項交易的會計處理分別為：

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn)358

　　銀行存款60

　　貸：庫存商品350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理350

　　累計折舊70

　　貸：固定資產(chǎn)420

　　借：庫存商品347

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68

　　貸：固定資產(chǎn)清理350

　　銀行存款65

　　所以選項A、B正確。

　　20 甲公司為在中國注冊的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國銷售，材料也主要在中國采購。其有一子公司乙在美國注冊，主要幫助甲公司拓展美國市場，在美國銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)。則下列說法正確的有(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣

　　B.乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣

　　C.乙公司為甲公司的境外經(jīng)營

　　D.甲公司的記賬本位幣在其所處的主營經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　　乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷售的現(xiàn)金可以隨時匯回國內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營。因此選項B、C錯誤。

　　21 A公司2013年1月15日從證券交易所購人乙公司30萬股股票，對其不具有重大影響，每股買價為12元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.8元/股，該股利于3月末收到，甲公司對此投資沒有近期出售的打算。A公司持有的該項股票在2013年末的公允價值為12.8元/股。2014年3月15日A公司再次收到分配的股利0.6元/股。2014年12月31日，A公司對外出售24萬股股票，售價13.5元/股，發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用0.3元/股，則關(guān)于A公司的該項投資下列說法正確的有(　　)。

　　A.A公司此投資的入賬價值應(yīng)為336萬元

　　B.A公司應(yīng)將此投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.出售時的處置費(fèi)用應(yīng)記入“資本公積”科目中

　　D.截至2014年末A公司因持有該股票累計確認(rèn)損益的金額為66萬元

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析:

　　選項A，A公司此投資的入賬價值=(12-0.8)×30=336(萬元);選項B，由于A公司對此投資沒有近期出售的打算;選項D，截至2014年末A公司因持有該股票累計確認(rèn)損益的金額=30×0.6+24×(13.5-0.3-11.2)=66(萬元)。

　　22 2012年5月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一臺自用機(jī)器設(shè)備與乙公司的長期股權(quán)投資和專利權(quán)進(jìn)行置換。甲公司換出產(chǎn)品的成本為200萬元，公允價值為300萬元，適用的增值稅稅率為17%;設(shè)備的賬面價值350萬元，公允價值500萬元。乙公司換出長期股權(quán)投資的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元;無形資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為200萬元。甲公司收到乙公司支付的銀行存款51萬元，為換入無形資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元。假設(shè)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮機(jī)器設(shè)備的增值稅以及其他因素。則下列處理中，正確的有(　　)。

　　A.甲公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為206萬元

　　B.甲公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為250萬元

　　C.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價值為300萬元

　　D.乙公司因此交換應(yīng)確認(rèn)的損益為300萬元

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析:

　　甲公司應(yīng)做的處理為：

　　借：長期股權(quán)投資600

　　無形資產(chǎn)206

　　銀行存款(51-6)45

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

　　固定資產(chǎn)清理350

　　營業(yè)外收入150

　　借：主營業(yè)務(wù)成本200

　　貸：庫存商品200

　　因此項交換，甲公司對損益的影響金額=300+150-200=250(萬元)

　　乙公司處理為：

　　借：庫存商品300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51

　　固定資產(chǎn)500

　　貸：銀行存款51

　　長期股權(quán)投資500

　　投資收益100

　　無形資產(chǎn)100

　　營業(yè)外收入100

　　此項交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬元)

　　所以正確答案為A、B、C。

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