第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:簡答題 |
第 6 頁:單選題答案 |
第 8 頁:多選題答案 |
第 10 頁:簡答題答案 |
三、簡答題
1、某企業(yè)倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬,以便對倉庫中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后,根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí),各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料,都可以填寫領(lǐng)料單,倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少,因此領(lǐng)取輔助材料時(shí),沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉,但其實(shí)還可再為其他工作所用的),這些材料由車間自行保管,無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時(shí)間,偶爾也會對存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述,回答以下問題:
(1)你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導(dǎo)致的錯弊。
(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點(diǎn),提出改進(jìn)建議。
2、注冊會計(jì)師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃,由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作,下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無不妥當(dāng)之處?若有,請予以更正?
(1)注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí),應(yīng)與天盛公司溝通,確定檢查的重點(diǎn)。
(2)對外單位存放于天盛公司的存貨,注冊會計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍,助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。
(3)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí),助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,目的是測試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。
(4)天盛公司的一批重要存貨,已經(jīng)被銀行質(zhì)押,助理人員通過電話詢問了其存在性。
3、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受其審計(jì)委托后,委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人,并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查,L注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域,同時(shí)決定根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo),并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
要求:
假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計(jì)師選定,L注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么?(根據(jù)表后列示的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序,分別選項(xiàng)一項(xiàng),對每項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序,可以選擇一次、多次或不選)。
財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定 |
具體審計(jì)目標(biāo) |
審計(jì)程序 |
公司對存貨均擁有所有權(quán) |
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記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨 |
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已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價(jià)值 |
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存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確 |
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存貨的主要類別和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)披露 |
財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定:
(1)完整性;
(2)存在;
(3)分類和可理解性;
(4)權(quán)利與義務(wù);
(5)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?
審計(jì)程序:
(6)檢查現(xiàn)行銷售價(jià)目表;
(7)審閱財(cái)務(wù)報(bào)表;
(8)在監(jiān)盤存貨時(shí),選擇一定樣本,確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi);
(9)選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄,檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票;
(10)在監(jiān)盤存貨時(shí),選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本質(zhì)量的存貨記錄,確定存貨是否在庫;
(11)測試直接人工費(fèi)用的合理性。
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