2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》隨章測試題：第13章

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】：(1)(20-3×3.8)÷5-0.2=1.52(萬元)，稅率為20%，速算扣除數(shù)375。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=(15200×20%-375)×5=13325(元)

　　【提示】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;以個(gè)人取得的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(2)李某2010年工資薪金應(yīng)納稅額合計(jì)

　　= [(10000-2000)×20%-375]×11+[(10000+2000-2000)×20%-375]+13325

　　=15100+13325

　　=28425(元)

　　(3)稿酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額

　　=(20000+40000+20000)×(1-20%)×(1-30%)×20%=8960(元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓專利的使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征稅;因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計(jì)算，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　(5)基金公司應(yīng)代扣李某股息的個(gè)人所得稅額：

　　應(yīng)代扣個(gè)稅=53000×20%×50%=5300(元)

　　(6)自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

　　應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×20%=10000(元)

　　(7)推廣業(yè)務(wù)全部收入應(yīng)納營業(yè)稅：

　　推廣產(chǎn)品，按服務(wù)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅。

　　推廣業(yè)務(wù)全部收入應(yīng)納營業(yè)稅=55000×5%=2750(元)

　　(8)推廣產(chǎn)品收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額;

　　分得收入=(55000-2750)÷2=26125(元)

　　個(gè)人所得額=26125×(1-20%)=20900(元)

　　李某推廣收入應(yīng)納個(gè)稅=20900×30%-2000=4270(元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】