2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(2)

　　三、計算題

　　(一)

　　某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款100萬元、增值稅稅額17萬元，企業(yè)委托運輸公司運回企業(yè)，取得運輸發(fā)票上注明運輸費0.9萬元、建設(shè)基金0.1萬元、裝卸費0.5萬元、保險費0.3萬元。

　　(2)從農(nóng)民手中購入一批糧食，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明收購金額10萬元，企業(yè)委托運輸公司將糧食運回企業(yè)，支付運費0.8萬元，取得運輸發(fā)票。企業(yè)將該批糧食的30%用于職工福利，剩余的70%用于產(chǎn)品的生產(chǎn)。

　　(3)為裝飾辦公樓購入裝飾材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、增值稅稅額3.4萬元。

　　(4)購入低值易耗品一批，取得普通發(fā)票上注明的金額為3.4萬元。

　　(5)因業(yè)務(wù)需要購入小汽車一輛，供銷售部門使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價款80萬元、增值稅稅額13.6萬元。

　　(6)銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售收入300萬元，另收取包裝費50萬元。

　　(7)將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品無償贈送給協(xié)作單位，該批產(chǎn)品成本為20萬元，不含稅市場價為35萬元。

　　(8)轉(zhuǎn)讓一臺2009年9月購入的生產(chǎn)設(shè)備，取得含稅收入70.2萬元。

　　假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

　　(1)計算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(2)計算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項稅額;

　　(3)計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

　　(二)

　　某商場為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)服裝一批，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計20.6萬元;委托運輸公司將商品運回企業(yè)，發(fā)生運費支出1萬元，取得運輸發(fā)票。

　　(2)與供貨商甲冰箱廠達(dá)成平銷返利協(xié)議，當(dāng)月銷售冰箱取得零售額117萬元，平價與甲冰箱廠結(jié)算，取得甲冰箱廠開具的增值稅專用發(fā)票，并按協(xié)議規(guī)定收取銷售額20%的返還收入23.4萬元，商場向甲冰箱廠開具了普通發(fā)票。

　　(3)當(dāng)月商場允許某手機廠進(jìn)店銷售手機新產(chǎn)品，一次性收取進(jìn)店費11.7萬元。

　　(4)從設(shè)備廠購進(jìn)生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款10.2萬元;從汽車銷售公司購進(jìn)小轎車一輛，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明稅款23.6萬元。

　　(5)銷售電視機取得含稅銷售額70.2萬元，其中包括以舊換新方式銷售電視機的含稅銷售額58.5萬元。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊電視機的含稅作價為18.5萬元，實際取得差價款40萬元。

　　(6)銷售糧食、鮮奶取得含稅銷售額33.9萬元，銷售音像制品取得含稅銷售額22.6萬元，銷售服裝取得含稅銷售額35.1萬元。

　　假設(shè)上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過認(rèn)證。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題。

　　(1)計算該商場當(dāng)月購進(jìn)服裝可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(2)計算該商場當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備和小汽車準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額;

　　(3)計算該商場當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅總額;

　　(4)計算該商場當(dāng)月銷售電視機的增值稅銷項稅額;

　　(5)計算該商場當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

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