二、多項(xiàng)選擇題，本題型共40小題，每小題1.5分，共60分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　41 下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.孤寡老人購(gòu)買自用住房

　　B.解放軍某醫(yī)院購(gòu)置病房用地

　　C.王女士數(shù)十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根據(jù)遺囑繼承了老革命家的房產(chǎn)

　　D.合并后公司承受各方土地房屋權(quán)屬的

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A不符合免稅條件，只有城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房時(shí)才免契稅;選項(xiàng)C不屬于法定繼承，不屬于免征契稅的范圍;只有選項(xiàng)B、D符合契稅免稅的規(guī)定。

　　42 個(gè)人所得稅代理申報(bào)時(shí)，對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的工薪所得，根據(jù)(　　)來(lái)確定是否征稅。

　　A.在境內(nèi)實(shí)際居住的時(shí)間

　　B.支付方式

　　C.稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定

　　D.公民身份

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　納稅人的公民身份既不是確定納稅人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)，更不是確定工薪所得是否征稅的依據(jù)。

　　43 下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)政策的表述，正確的有(　　)。

　　A.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，不征收消費(fèi)稅

　　B.對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費(fèi)稅

　　C.電動(dòng)車不屬于消費(fèi)稅征收范圍

　　D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品不加價(jià)直接銷售的，不再重復(fù)繳納消費(fèi)稅

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的糧食白酒凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款;選項(xiàng)B，對(duì)出國(guó)人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　44 個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有(　　)。

　　A.外籍人員的探親費(fèi)

　　B.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

　　C.國(guó)有企業(yè)職工從依法破產(chǎn)的企業(yè)中取得的一次性安置費(fèi)收入

　　D.個(gè)人兼職取得的收入

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　個(gè)人兼職取得的收入，按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅。

　　45 根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于年所得超過(guò)l2萬(wàn)元的納稅申報(bào)地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有(　　)。

　　A.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　B.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一處申報(bào)

　　C.中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，向戶籍所在地申報(bào)

　　D.中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍

　　的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　年所得12萬(wàn)元以上的納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)：在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　46 下列項(xiàng)目中，符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)有(　　)。

　　A.金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

　　B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的全部收入

　　C.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到的結(jié)算罰款

　　D.金融機(jī)構(gòu)從事外匯、有價(jià)證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價(jià)

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　金融機(jī)構(gòu)從事外匯有價(jià)證券買賣，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額計(jì)稅。

　　47 關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下列正確的有(　　)。

　　A.改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾

　　B.零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收

　　C.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

　　D.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。

　　48 位于市區(qū)的某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月增值稅應(yīng)納稅額為一280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元;企業(yè)將其境內(nèi)的一塊土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)用于農(nóng)作物的培育，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元

　　B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元

　　C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元

　　D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬(wàn)元)

　　教育費(fèi)附加=(400-280)×7%=3.6(萬(wàn)元)

　　49 某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年11月收購(gòu)煙葉支付價(jià)款500萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票。下列表述正確的有(　　)。

　　A.煙廠需要繳納煙葉稅100萬(wàn)元

　　B.煙廠需要繳納煙葉稅110萬(wàn)元

　　C.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅85.8萬(wàn)元

　　D.煙廠可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅71.5萬(wàn)元

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　煙葉收購(gòu)金額一煙葉收購(gòu)價(jià)款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(萬(wàn)元)

　　煙葉稅=550X 20%=110(萬(wàn)元)

　　煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-(煙葉收購(gòu)金額+煙葉稅)× 13%=550×(1+20%)×13%=85.8(萬(wàn)元)

　　50下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍的有(　　)。

　　A.以食用酒精為酒基生產(chǎn)的酒精濃度低于38度的配制酒

　　B.委托加工卷煙

　　C.商貿(mào)企業(yè)將外購(gòu)的瀝青以燃料油的名義對(duì)外銷售

　　D.零售鉆石戒指

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)該按其他酒征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：(1)將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的，(2)將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

　　之所以出臺(tái)這個(gè)規(guī)定，就是為了杜絕發(fā)現(xiàn)的一些石油煉化企業(yè)將屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的油品采取變換名稱的方式.以化工產(chǎn)品的名義對(duì)外銷售，商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)非應(yīng)稅產(chǎn)品后再采取變名的方式轉(zhuǎn)換成應(yīng)稅產(chǎn)品銷售這種形式的逃避繳納稅款問題。

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