21 某煙廠為增值稅一般納稅人，2013年1月收購煙葉2000公斤，合計支付收購金額30萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。下列表述正確的是(　　)。

　　A.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元

　　B.煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元

　　C.煙廠應該自行繳納煙葉稅6萬元

　　D.煙廠應該自行繳納煙葉稅6.6萬元

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅=30×20%=6(萬元)

　　22 2013年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明.但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知，該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.0

　　B.133.5

　　C.142.5

　　D.292.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　收入總額=4000(萬元)，扣除項目金額=l600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=l3.48%<20%。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　23 某高校特級教師為一企業(yè)做業(yè)務培訓兩個月，第一月培訓4次，第二月培訓5次，每次培訓費均為1000元，該企業(yè)按月發(fā)放培訓的酬金。該教師共繳納個人所得稅為(　　)元。

　　A.800

　　B.1152

　　C.1440

　　D.1280

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　屬于同一事項連續(xù)取得收入，以一個月內取得的收人為一次。應納稅額=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)

　　24 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是( )。

　　A.境外營業(yè)機構的虧損不可以用境內營業(yè)機構的盈利彌補

　　B.特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補

　　C.一般性稅務處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補

　　D.虧損彌補的年限最長不得超過5年

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項B不正確，特殊性稅務處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規(guī)定。

　　25 下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的是(　　)。

　　A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費

　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費

　　C.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的保險費

　　D.進口關稅及其他國內稅收

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　稅法規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費應計人完稅價格，選項A屬于購貨傭金，不計人完稅價格;選項C，貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用，不計人完稅價格;選項D，進El關稅及其他國內稅收，不計人完稅價格。

　　26 以下關于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是( )。

　　A.土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務機關核定的金額確認收入

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)用建造房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應直接確認為拆遷補償費

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

　　D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的。以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;房地產(chǎn)企業(yè)用建造的該項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

　　27 某企業(yè)職員王某2012年12月31日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限8年，領取經(jīng)濟補償金67500元，領取12月工資5000元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應繳納的個人所得稅為(　　)元。

　　A.5505

　　B.2350

　　C.340

　　D.330

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　超過上年平均工資三倍以上的部分=67500-10000×3=37500(元);折合月工資收入=37500÷8=487.5(元)解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個

　　人所得稅=[(4687.5-3500)×3%]×8=285(元)領取工資收入應繳納的個人所得稅=285+45=330(元)

　　28 2013年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關費用40萬元，該土地一直未開發(fā)，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　未開發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

　　可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元)，

　　增值額=l800-1275=525(萬元)

　　增值率=525÷1275×100%=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)

　　29 某汽車修配廠買設備向工商銀行簽訂2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2200萬元。根據(jù)上述情況，該廠共應繳納印花稅為(　　)元。

　　A.1500

　　B.I800

　　C.2000

　　D.2100

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　該廠共應繳納印花稅=2000×0.05‰+2200×0.05‰=0.21(萬元)=2100(元)

　　30 下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費用

　　B.企業(yè)之間支付的利息費用

　　C.企業(yè)之間支付的股息紅利

　　D.企業(yè)內機構之間支付的租金

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項A不正確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項C不正確;企業(yè)內機構之間的租金，不可以扣除，因此選項D不正確。

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