42北京某酒業(yè)股份有限公司(一般納稅人)2013年5月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)生產(chǎn)銷售甲類啤酒400噸，每噸不含稅售價(jià)3100元，銷售的同時(shí)另收取押金合計(jì)40000元。

　　(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米400噸，收購(gòu)憑證上注明，每噸收購(gòu)價(jià)均為3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款1200000元。

　　(3)研發(fā)部開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，小批量生產(chǎn)1噸，廣告樣品使用0.2噸，贈(zèng)送給某單位0.2噸。已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為l0%。

　　(4)將收購(gòu)的玉米從收購(gòu)地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒，加工完畢，企業(yè)收回白酒共50噸，取得乙酒廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元(含代墊輔料15000元)，乙酒廠的同類白酒不含稅銷售價(jià)格為11200元/噸，款項(xiàng)已支付。乙酒廠代收代繳了消費(fèi)稅。本月內(nèi)企業(yè)將收回的白酒全部批發(fā)售出，取得含稅銷售額560000元。

　　(5)銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，每噸收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。

　　(甲類啤酒單位稅額為250元/噸、乙類啤酒稅額為220元/噸;糧食白酒的從價(jià)稅率為20%，從量稅額為0.5元/斤)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(單位：元)。

　　(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅;

　　(3)乙酒廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅;

　　(4)該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅)。

　　參考解析:

　　(1)該企業(yè)銷售啤酒業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　甲類啤酒單位稅額為250元/噸。

　　銷售啤酒繳納的消費(fèi)稅=400× 250=100000(元)

　　(2)該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅：

　　自產(chǎn)糧食白酒用于廣告樣品和贈(zèng)送，均視同銷售，其銷項(xiàng)稅=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=3357.5(元)

　　應(yīng)納銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3357.5+400×3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)× 17%=298585.02(元)

　　可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=1200000×13%+30000×17%=161100(元)

　　該企業(yè)應(yīng)納增值稅=298585.02-161100=137485.02(元)

　　啤酒包裝物押金收取時(shí)不征增值稅和消費(fèi)稅。

　　(3)乙酒廠代收代繳消費(fèi)稅：

　　代收代繳消費(fèi)稅=11200×50× 20%+50×2000× 0.5=162000(元)

　　(4)將研發(fā)生產(chǎn)的糧食白酒作為廣告樣品使用和對(duì)外贈(zèng)送，沒(méi)有同類產(chǎn)品售價(jià)時(shí)，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算從價(jià)消費(fèi)稅。

　　自制糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[35000×0.4×(1+10%)+0.4× 2000× 0.5]÷(1-20%)× 20%+0.4×2000×0.5=4350(元)

　　委托加工收回的白酒以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格對(duì)外銷售，不繳納消費(fèi)稅。

　　本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100000+4350+3 ×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3 ×2000×0.5=110950(元)

　　【英文答案】

　　(1)This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer business.

　　Unit tax of Class Jia is 250 Yuan/Ton.

　　Consumption tax for selling beer business=400×250=100000(Yuan)

　　(2)VAT that shall be levied：

　　Self-producing grain white wine used for advertisement samples and donating，seemed as sales。output tax=[35000×0.4 ×(1+10%)+0.4 × 2000 × 0.53÷(1-20%)×

　　17%=3357.5(Yuan)

　　Total output tax payable=3357.5+400× 3100×17%+[3×(4680+2340)+560000]÷(1+17%)×17%=298585.02(Yuan)

　　Total deductible input tax=1200000×13%+30000×17%=161100(Yuan)

　　VAT payable=298585.02-161100=137485.02(Yuan)

　　When collecting deposit of beer wrappage.VAT and consumption tax should not be levied，

　　(3)Withholding consumption tax that Yi would collect and pay：

　　Withholding consumption tax=11200×50×20%+50×2000×0.5=162000(Yuan)

　　(4)Developed grain white wine used for advertisement samples and donatin9，when there

　　is no selling price available for similar products，calculating consumption tax according to composite assessable price.

　　Consumption tax payable on self-producing grain white wine=[35000×0.4×(1+10%)+0.4×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.4×2000×0.5=4350(Yuan)

　　The taken back grain white wine from consignment is sold at the price which is lower than the taxable value of entrusting parties，consumption tax shall not be levieD.Consumption tax payable in current period=100000+4350+3×(4680+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=110950(Yuan)

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