2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題：第4章

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】四個(gè)選項(xiàng)可以簡(jiǎn)單解釋為：無意識(shí)、無瓜葛、無嫌疑、無隱瞞。

　　15.

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司秘書職能，或提供與公司秘書行政事項(xiàng)有關(guān)的建議，只要所有相關(guān)決策均由審計(jì)客戶管理層做出，通常不會(huì)損害獨(dú)立性。

　　16.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為：

　　(1)參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù);

　　(2)為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核;

　　(3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢;

　　(4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事目常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

　　18.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，并且已采取措施將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠�眾利益�?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性：

　　(1)接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性;

　　(2)服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。

　　20.

　　【答案】BD

　　【解析】在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)，所以A不正確。在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)，所以C不正確。如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以BD正確。

　　21.

　　【答案】AB

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供某些稅務(wù)服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承擔(dān)管理層職責(zé)，則提供選項(xiàng)ABCD所述信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)ABCD均正確。

　　23.

　　【答案】BC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響。

　　24.

　　【答案】AC

　　【解析】A證券公司屬于公眾利益實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為公眾利益實(shí)體提供下列招聘服務(wù)：

　　(1)尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員;

　　(2)對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核査。

　　25.

　　【答案】ABC

　　【解析】或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，所以選項(xiàng)ABC均屬于或有收費(fèi)。審計(jì)收費(fèi)通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男�時(shí)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或日收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)算基礎(chǔ)，所以選項(xiàng)D正確。

　　26.

　　【答案】BCD

　　【解析】如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D屬于事務(wù)所對(duì)該事項(xiàng)采取的防范措施之一。

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