2012注冊會計師《審計》課后作業(yè)題：第4章

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】獨立性概念框架是解決獨立性問題的思路和方法，在具體運用時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】公眾利益實體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利益相關(guān)者的實體。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止，所以正確答案為A。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財務(wù)報表涵蓋的期間獨立于審計客戶。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)一個實體在審計客戶中擁有控制性的權(quán)益，并且審計客戶對該實體重要時，如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在該實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平，所以選項A、B不正確，選項C正確。如果某一會計師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會計師事務(wù)所的審計客戶保持獨立，所以選項D不正確。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】如果審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，所以獨立性不不會受到損害。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】如果會計師事務(wù)所前任高級合伙人(或管理合伙人，或同等職位的人員)加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】如果在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間，審計項目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。會計師事�?wù)所不得將此類人員分派到審計項目組。2011年財務(wù)報表包含了2010年的期末余額，所以應(yīng)當(dāng)選擇D。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。

　　14.

　　【答案】D

　　【解析】按照適用的會計準(zhǔn)則規(guī)定編制財務(wù)報表是管理層的職責(zé)，這種職責(zé)包括選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅�計政策�?/P>

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】在提供稅務(wù)服務(wù)時，如果會計師事務(wù)所人員在公開審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計客戶的辯護人，并且所涉金額對被審計財務(wù)報表影響重大，將因過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】如果會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁﹥?nèi)部審計服務(wù)，并在執(zhí)行財務(wù)報表審計時利用內(nèi)部審計的工作，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】首席法律顧問通常是一個高級管理職位，對公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任。會計師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平。會計師事�?wù)所人員不得為審計客戶提供擔(dān)任首席法律顧問的服務(wù)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所為審計客戶提供人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】甲會計師事務(wù)所為A公司提供的理財服務(wù)，服務(wù)的結(jié)果直接影響財務(wù)報表，所以可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15%，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬁蛻糁卫韺优�露這一事實。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】如果審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費用，尤其是相當(dāng)部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

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