2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義(19)

　　【例題·單選題】某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。已知該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為(　)萬元。

　　A.4.20

　　B.3.92

　　C.3.22

　　D.2.38

　　[答疑編號(hào)1538030227]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(34+12+10)×7%=3.92(萬元)。

　　二、教育費(fèi)附加(P112)

　　1.征收范圍：稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。

　　2.計(jì)征依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)。

　　3.征收比率：3%。

　　4.計(jì)算：應(yīng)納教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅稅額)×3%

　　5.教育費(fèi)附加的減免規(guī)定

　　(1)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。

　　(2)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加;但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

　　【例題·單選題】某市甲公司2010年3月份應(yīng)繳增值稅90000元，實(shí)際繳納增值稅80000元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅70000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅60000元;應(yīng)繳營業(yè)稅50000元，實(shí)際繳納營業(yè)稅40000元。該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加是(　)元。

　　A.6300

　　B.5400

　　C.6000

　　D.5000

　　[答疑編號(hào)1538030228]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該公司3月份應(yīng)納教育費(fèi)附加=(80000+60000+40000)×3%=5400(元)。

　　【例題·不定項(xiàng)選擇題】

　　某市商業(yè)銀行2011年第一季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬元。

　　(2)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元。

　　(3)取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元。

　　(4)吸收居民存款500萬元。

　　已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　(1)根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，該銀行2011年第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅(　)萬元。

　　A.35.75

　　B.40

　　C.40.75

　　D.85.75

　　[答疑編號(hào)1538030229]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(1)一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=600×5%=30(萬元);(2)公司債券的買賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=(1100-900)×5%=10(萬元);(3)銀行提供金融服務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營業(yè)額，應(yīng)納營業(yè)稅=15×5%=0.75(萬元);(4)銀行吸收居民存款，不征收營業(yè)稅;(5)該銀行第一季度應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額=30+10+0.75=40.75(萬元)。

　　(2)該銀行2011年第一季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加(　)萬元。

　　A.3.575

　　B.4

　　C.4.075

　　D.8.575

　　[答疑編號(hào)1538030230]

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該銀行第一季度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=40.75×(7%+3%)=4.075(萬元)。

　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題講義匯總

　　2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考完美攻略

　　2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》各章重點(diǎn)串講

　　2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考完全手冊