2012年注冊會計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義：第11章(3)

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　　第三節(jié)　資本項(xiàng)目外匯管理制度

　　一、資本項(xiàng)目外匯管理制度概述

　　(一)資本項(xiàng)目及資本項(xiàng)目外匯的概念

　　資本項(xiàng)目，是指國際收支中引起對外資產(chǎn)和負(fù)債水平發(fā)生變化的交易項(xiàng)目，包括資本轉(zhuǎn)移、非生產(chǎn)、非金融資產(chǎn)的收買或放棄、直接投資、證券投資、衍生產(chǎn)品投資及貸款等。在資本項(xiàng)目下發(fā)生的外匯，即資本項(xiàng)目外匯。

　　(二)對資本項(xiàng)目外匯實(shí)施管制的必要性

　　(三)資本項(xiàng)目外匯收支管理的一般規(guī)定

　　1.資本項(xiàng)目外匯收入

　　資本項(xiàng)目外匯收入保留或者賣給經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，但國家規(guī)定無需批準(zhǔn)的除外。

　　2.資本項(xiàng)目外匯支出

　　(1)資本項(xiàng)目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯支付。

　　(2)依法終止的外商投資企業(yè)，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯匯出。

　　3.資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金的使用

　　資本項(xiàng)目外匯及結(jié)匯資金，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)主管部門及外匯管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的用途使用。

　　二、直接投資項(xiàng)下的外匯管理

　　(一)外商直接投資

　　1.境外機(jī)構(gòu)、境外個(gè)人在境內(nèi)直接投資，經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)?shù)酵鈪R管理機(jī)關(guān)辦理登記。允許外商投資企業(yè)直接將一定限額內(nèi)的外匯資金(目前為5萬美元)結(jié)匯使用，無需提交支付用途憑證等憑證。

　　2.在外商直接投資資金流出時(shí)，需要先由商務(wù)主管部門對減資、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、清算、撤資等事項(xiàng)作出批復(fù)。之后，外匯管理部門以審批部門的核準(zhǔn)文件等為依據(jù)審核外商投資企業(yè)的撤資金額，外商投資企業(yè)的外國投資者可將所得資金匯出境外或者用于境內(nèi)的再投資。

　　3.外商投資企業(yè)的外方所得利潤可以在納稅后，直接向外匯指定銀行申請購付匯，匯出境外，不受限制。

　　【考題·多選題】根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需經(jīng)外匯管理部門審核的有(　)。(2010年試題)

　　A.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其向第三方轉(zhuǎn)讓自己所持合營企業(yè)股權(quán)所得的價(jià)款匯出境外

　　B.中外合資經(jīng)營企業(yè)的外方投資者將其從合營企業(yè)所得的利潤在納稅后匯出境外

　　C.境內(nèi)企業(yè)為實(shí)施其符合國家境外投資產(chǎn)業(yè)政策并已獲得并已獲得商務(wù)主管部門批準(zhǔn)的境外直接投資項(xiàng)目而將外匯匯出境外

　　D.境內(nèi)企業(yè)將其境外直接投資項(xiàng)目清算后所得資金匯回境內(nèi)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是資本項(xiàng)目外匯管理。外商投資企業(yè)的外方所得利潤可以在納稅后，直接向外匯指定銀行申請購付匯，匯出境外，不受限制，因此選項(xiàng)B是不受限制的;只要境內(nèi)企業(yè)的境外投資項(xiàng)目符合國家的境外投資產(chǎn)業(yè)政策并獲得商務(wù)主管部門的批準(zhǔn)，在外匯管理方面，已無對境外投資金額、投資資金來源或數(shù)量的限制，因此選項(xiàng)C是不受限制的。

　　(二)境外直接投資

　　1.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境內(nèi)個(gè)人向境外直接投資，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門的規(guī)定辦理登記。

　　2.允許境內(nèi)企業(yè)在核準(zhǔn)額度內(nèi)，以合同約定的金額、利率和期限，為其在境外合法設(shè)立的全資附屬企業(yè)或參股企業(yè)發(fā)放貸款。

　　三、有價(jià)證券及衍生產(chǎn)品發(fā)行、交易項(xiàng)下的外匯管理

　　四、外債管理

　　1.外債指境內(nèi)機(jī)構(gòu)對非居民承擔(dān)的以外幣表示的債務(wù)，包括境外借款、發(fā)行債券、國際融資租賃等。境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外提供擔(dān)保形成的潛在外匯償還義務(wù)，是一種或有外債，也納入外債管理。

　　2.國家對外債實(shí)行規(guī)模管理。借用外債應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定辦理，并到外匯管理機(jī)關(guān)辦理外債登記。

　　(1)國際金融組織貸款和外國政府貸款由國家統(tǒng)一對外舉借。

　　(2)境內(nèi)中資機(jī)構(gòu)從境外舉借中長期國際商業(yè)貸款，須經(jīng)國家發(fā)改委批準(zhǔn);舉借短期國際商業(yè)貸款，由國家外匯管理局核定外債限額，實(shí)行余額管理。

　　(3)外商投資企業(yè)借用國外貸款的，不需要有關(guān)部門批準(zhǔn)，但需要報(bào)外匯管理機(jī)關(guān)備案，其外債限額控制在國家批準(zhǔn)的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)。

　　【相關(guān)考點(diǎn)】外國投資者在所設(shè)外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例低于25%的，除法律和行政法規(guī)另有規(guī)定外，該企業(yè)不享受外商投資企業(yè)待遇，其舉借外債按照境內(nèi)非外商投資企業(yè)舉借外債的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　【例題·單選題】某合營企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的注冊資本為500萬美元，投資總額為800萬美元，該企業(yè)借用國外貸款的限額是(　)。

　　A.不超過300萬美元

　　B.不超過500萬美元

　　C.不超過800萬美元

　　D.不超過1300萬美元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是外債管理。外商投資企業(yè)借用國外貸款的，不需要有關(guān)部門批準(zhǔn)，但需要報(bào)外匯管理機(jī)關(guān)備案，其外債限額控制在國家批準(zhǔn)的投資總額與注冊資本的差額之內(nèi)。

　　(4)金融機(jī)構(gòu)在境外發(fā)行外幣債券，必須經(jīng)國務(wù)院外匯管理部門批準(zhǔn)，并按照國家有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)。

　　(5)提供對外擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請，由外匯管理機(jī)關(guān)根據(jù)申請人的資產(chǎn)負(fù)債等情況作出批準(zhǔn)或者不批準(zhǔn)的決定;國家規(guī)定其經(jīng)營范圍需經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在向外匯管理機(jī)關(guān)提出申請前辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

　　【相關(guān)考點(diǎn)】根據(jù)《擔(dān)保法解釋》規(guī)定，未經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)或者登記對外擔(dān)保的，擔(dān)保合同無效。

　　五、境內(nèi)機(jī)構(gòu)對外提供商業(yè)貸款的管理

　　1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)可以直接向境外提供商業(yè)貸款。

　　2.其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外提供商業(yè)貸款，應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

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