11 下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是(　　)。

　　A.某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也從事各種農(nóng)機修理業(yè)務(wù)

　　B.商場銷售電器的同時負(fù)責(zé)安裝

　　C.電梯廠家銷售電梯的同時負(fù)責(zé)安裝和保養(yǎng)

　　D.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售;選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。

　　12 因納稅人計算失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)的處理正確的是(　　)。

　　A.稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款

　　B.稅務(wù)機關(guān)不得追加滯納金

　　C.未繳或者少繳稅款在20萬元以上的，追征期可以延長5年

　　D.追征的年限不受限制

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬以上的。

　　13 從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括三種方法，下列不屬于這三種方法的是(　　)。

　　A.直接利用籌劃法

　　B.地點流動籌劃法

　　C.創(chuàng)造條件籌劃法

　　D.利用稅率差異

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】從總體角度來看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法、地點流動籌劃法、創(chuàng)造條件籌劃法。

　　14 2013年3月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價款是300萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價格8.50萬元，同時收取包裝費每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費稅稅額(　　)。(汽車消費稅稅率9%，輪胎消費稅稅率3%)

　　A.108.21萬元

　　B.118.21萬元

　　C.98.78萬元

　　D.96.O8萬元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】本題是外購輪胎用于生產(chǎn)汽車，不得扣除已納的消費稅額。本月應(yīng)納的消費稅額=(8.50+0.30÷1.17)×150×9%=118.21(萬元)。

　　15 下列項目中，屬于進口關(guān)稅完稅價格組成部分的是(　　)。

　　A.進口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金

　　B.進口人負(fù)擔(dān)的向中介機構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費

　　C.進口設(shè)備報關(guān)后的維修費用

　　D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費是可以包括在進口貨物完稅價格中的，所以A選項不屬于完稅價格組成部分;廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用、進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費，在貨物價款中單獨列明，不計入該貨物的完稅價格。

　　16 下列各項中，減按2元/平方米征收耕地占用稅的是(　　)。

　　A.納稅人臨時占用耕地

　　B.學(xué)校占用耕地建設(shè)校舍

　　C.農(nóng)村居民占用耕地開發(fā)經(jīng)濟林地

　　D.公路線路占用耕地

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A，納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)繳納耕地占用稅;選項B，學(xué)校占用耕地，免征耕地占用稅;選項C，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅;選項D，公路線路占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

　　17 張某2013年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負(fù)擔(dān)60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)的稅額為(　　)元。

　　A.5202.27

　　B.5164.25

　　C.5686.46

　　D.6428.16

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555。

　　應(yīng)納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)

　　67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555。

　　應(yīng)納稅額=67803.41× 20%-555=13005.68(元)

　　張某年終獎自己實際負(fù)擔(dān)稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)

　　18 下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的政策陳述，正確的是(　　)。

　　A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅

　　B.因減免稅而需進行“三稅”退庫，城建稅不能同時退庫

　　C.增值稅因享受先征后返，其附征的城建稅也要同時退還

　　D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，也要征收城建稅

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅’’附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還;海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅;對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。

　　19下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是(　　)。

　　A.商場零售化妝品時，其包裝物不能分別核算的，一并計征消費稅

　　B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅

　　C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購酒精已納的消費稅

　　D.按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計征消費稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A是錯誤的，化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅。選項B是錯誤的，對于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時，就需要計入銷售額中，計算增值稅和消費稅;普通包裝物押金在逾期時或者超過12個月時應(yīng)當(dāng)并人銷售額征稅。選項C是錯誤的，外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的扣除中，不包括白酒和酒精。

　　20 下列關(guān)于資源稅的說法，不正確的是(　　)。

　　A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

　　C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，不能申請減免資源稅

　　D.納稅人的減稅項目、免稅項目應(yīng)分開核算，否則，不予減稅或者免稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

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