21 某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2013年1月1日時的原值分別為1200萬元和1000萬元，2013年4月底8棟房產(chǎn)租賃到期。自2013年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時對A棟房產(chǎn)開始進行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)2013年應繳納房產(chǎn)稅(　　)萬元。

　　A.15.04

　　B.16.32

　　C.18.24

　　D.22.72

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人未用于出租的應稅房產(chǎn)，其應納稅額應按應稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應納稅額應按納稅人取得的租金收入為計稅依據(jù)。應稅房產(chǎn)大修停用六個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。應繳納房產(chǎn)稅一1200×(1-20 %)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(萬元)。

　　22 按照現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，一律征收增值稅

　　B.在水路運輸服務(wù)中遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，按“有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)”繳納增值稅

　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割等勞務(wù)，應當繳納增值稅

　　D.有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙一律免征增值稅和消費稅

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。在水路運輸服務(wù)中遠洋運輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，按“水路運輸服務(wù)”繳納增值稅;有出口卷煙權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的卷煙，如果屬于計劃內(nèi)的，可以免征增值稅和消費稅;如果屬于計劃外出口的卷煙，應照章征收增值稅和消費稅，一律不退稅。

　　23 甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)受乙企業(yè)委托從丙企業(yè)代購一批原材料。丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，增值稅17 000元。甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)增值稅普通發(fā)票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業(yè)收取手續(xù)費10000元，未開具任何發(fā)票。對于上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應繳納(　　)。

　　A.增值稅1452.99元

　　B.增值稅1700元

　　C.營業(yè)稅500元

　　D.營業(yè)稅6350元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】本題丙企業(yè)將發(fā)票開具給甲企業(yè)，不符合代購的有關(guān)規(guī)定，應按照甲企業(yè)的正常購銷處理，甲企業(yè)應繳納增值稅=117000÷(1+17%)×17%+10000÷(1+17%)×17%-17000=1452.99(元)。

　　24某企業(yè)2013年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入1550萬元，發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金合計600萬元。該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)。

　　A.71.25萬元

　　B.33.75萬元

　　C.56.25萬元

　　D.48.25萬元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征企業(yè)所得稅;國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　該企業(yè)2013年應納企業(yè)所得稅=(1550-600-500)×25%×50%=56.25(萬元)

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