四、綜合題(本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。)

　　43某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米兩批，①向農(nóng)民直接收購，收購憑證上注明收購金額20萬元;②從一般納稅人企業(yè)購入，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計56.5萬元。

　　(2)購入普通白酒3000斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是10萬元，白酒公司將購入的白酒全部直接對外銷售，取得的不含稅銷售額為16萬元。

　　(3)將業(yè)務(wù)(1)中外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費13萬元，加工廠無同類白酒的售價，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款110萬元，抵債的A牌白酒的市場不含稅售價為90萬元。

　　(5)將加工收回的A牌白酒的10%發(fā)給下設(shè)的門市部，用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價為38萬元)，當(dāng)月實際售出60%。

　　(6)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(7)企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬元，其中原值為1000萬元的房產(chǎn)對外出租，每月收取租金50萬元。本月按規(guī)定計提了房產(chǎn)稅(當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30%)。

　　(8)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單上的不含稅銷售額開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費5萬元扣下之后將剩余款項支付給乙酒廠。

　　(9)已知：上月增值稅留抵稅額為20萬元;白酒消費稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額。

　　(2)計算業(yè)務(wù)(3)白酒加工廠代收代繳的消費稅。

　　(3)計算業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。

　　(4)計算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。

　　(5)計算業(yè)務(wù)(6)中應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額和消費稅額。

　　(6)計算房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)中當(dāng)月應(yīng)計繳納的營業(yè)稅。

　　(7)分析代銷業(yè)務(wù)中的稅務(wù)處理。

　　(8)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。

　　(9)計算企業(yè)本月應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加和地方教育附加。

　　參考解析:

　　(1)業(yè)務(wù)(1)的增值稅進(jìn)項稅額=20×13%+56.5÷(1+13%)×13%=9.1(萬元)

　　(2)發(fā)出的玉米的賬面成本=(20+56.5-9.1)×40%=26.96(萬元)

　　白酒加工廠應(yīng)代收代繳消費稅=(26.96+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000=15.3(萬元)

　　(3)業(yè)務(wù)(4)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　(4)業(yè)務(wù)(5)中下設(shè)門市部銷售的A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)

　　B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)

　　銷項稅額合計=3.06+3.88=6.94(萬元)

　　消費稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)

　　(5)銷項稅額=110×17%=18.7(萬元)

　　將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計征消費稅。

　　消費稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)

　　(6)營業(yè)稅=50×5%=2.5(萬元)

　　(7)代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　代銷手續(xù)費應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)

　　(8)業(yè)務(wù)(2)中：應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額=10×17%=1.7(萬元)

　　應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=16×17%=2.72(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)進(jìn)項稅額=13×17%=2.21(萬元)

　　本月進(jìn)項稅額=9.1+2.21+10.2+1.7=23.21(萬元)

　　本月銷項稅額=15.3+6.94+18.7+10.2+2.72=53.86(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=53.86-23.21-20=10.65(萬元)

　　(9)用于抵債和門市部銷售的A牌白酒，總共為委托加工收回數(shù)量的60%，由于售價高于受托方的計稅價格，應(yīng)按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

　　本月應(yīng)納消費稅=4.86+22.28+(90÷50%×60%×20%+5000×60%×0.5÷10000-15.3×60%)=39.71(萬元)

　　本月應(yīng)納營業(yè)稅=2.5+0.25=2.75(萬元)

　　本月應(yīng)納城建稅及教育費附加和地方教育附加=(10.65+39.71+2.75)×(7%+3%+2%)=6.37(萬元)

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