三、企業(yè)資產(chǎn)的稅務(wù)處理(★★★)

　　(一)固定資產(chǎn)(P373)

　　1、不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

　　(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　2、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　【例題1·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的有( )。

　　A、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提折舊;(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不能計提折舊，但租賃費可以分期扣除。

　　【例題2·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有( )。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除

　　B、固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月起計算折舊

　　D、企業(yè)停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用的當(dāng)月起停止計算折舊

　　【答案】AB

　　【解析】(1)選項C：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;(2)選項D：停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

　　(二)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)(P375)

　　1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

　　2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。