3、固定資產(chǎn)租賃費(P363)

　　(1)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

　　4、稅金(P364)

　　納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等稅金及附加，可以在稅前扣除。

　　【解釋1】企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。

　　【解釋2】企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不能在稅前扣除。

　　【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的稅金有( )。

　　A、關稅 B、土地增值稅 C、城鎮(zhèn)土地使用稅 D、城市維護建設稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】只有“增值稅”不得在稅前扣除。

　　5、損失(P364)

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失，可以在稅前扣除。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

　　【解釋】企業(yè)因存貨非正常損失不能從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

　　【例題·計算題】某企業(yè)2009年因管理不善毀損一批庫存材料，賬面成本10139.50元(含運費139.50元)，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務機關的審核和確認。在計算增值稅時，不得抵扣的進項稅額=(10139.50-139.50)×17%+139.50÷(1-7%)×7%=1710.50(元)，應當從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出(補繳增值稅)。在計算企業(yè)所得稅時，在稅前可以扣除的損失=10139.50+1710.50=11850(元)。

　　6、借款費用(P364)

　　(1)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

　　(2)企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并依照《實施條例》的規(guī)定扣除。

　　7、利息支出(P365)

　　(1)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。

　　(2)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　8、匯兌損失(P365)

　　匯兌損失，除已經(jīng)計入有關資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　9、財產(chǎn)保險費(P365)

　　企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。