第八章:COSO三大目標(biāo),五個(gè)要素(五要素沒有做詳解,不知道可否需要,還請(qǐng)各位指正) 八項(xiàng)活動(dòng)
三大目標(biāo):1、運(yùn)營的效益和效率、2、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 3、遵守適用的法律法規(guī)
五個(gè)要素:1、控制環(huán)境 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 3、控制活動(dòng) 4、信息與溝通 5、監(jiān)察
八項(xiàng)活動(dòng):
常見的內(nèi)部控制活動(dòng)有:
、俳M織控制,指組織結(jié)構(gòu)提供的控制;
、诼氊(zé)劃分,即進(jìn)行職責(zé)分工;
、壅{(diào)節(jié)和復(fù)核,調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起,識(shí)別并找出差異,并且在必要時(shí)采取糾正措施;業(yè)績復(fù)核是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較,以此反映目標(biāo)的完成情況;
、軐(shí)物控制,指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得及被使用的措施和程序;
、菔跈(quán)和批準(zhǔn),這項(xiàng)措施可保證其他控制活動(dòng)運(yùn)作正;蛐枰峁┲改弦愿纳七@些控制活動(dòng)的運(yùn)作等信息;
⑥計(jì)算和會(huì)計(jì),即在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中正確地記錄交易;
、呷藛T控制,選擇和培訓(xùn)雇員,以確保為企業(yè)的職位指定了恰當(dāng)?shù)娜藛T;
、啾O(jiān)督及管理控制,監(jiān)督控制有助于確保個(gè)人按照要求恰當(dāng)?shù)赝瓿扇蝿?wù)。
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