2013年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(29)

　　二、采購業(yè)務(wù) ——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號一采購業(yè)務(wù)》

　　采購是指購買物資(或接受勞務(wù))及支付款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)：

　　·采購計(jì)劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi);

　　·供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價(jià)機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，而導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐;

　　·采購驗(yàn)收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，而導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。

　　(二)關(guān)鍵的內(nèi)部控制：

　　業(yè)務(wù)流程

 

　　關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施：購買與付款

　　(1)購買

　　(2)付款

　　三、資產(chǎn)管理(存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn))——《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號-資產(chǎn)管理》

　　風(fēng)險(xiǎn)：

　　·因存貨積壓或短缺或固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、產(chǎn)能過剩而導(dǎo)致的價(jià)值貶損及有關(guān)風(fēng)險(xiǎn);

　　·或是因無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患而導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　(一)存貨

　　1.業(yè)務(wù)流程：存貨管理流程(適用于生產(chǎn)企業(yè)和商品流通企業(yè))

 

　　2.關(guān)鍵控制點(diǎn)及措施

　　(二)固定資產(chǎn)

　　(三)無形資產(chǎn)

　　1.業(yè)務(wù)流程：

　　無形資產(chǎn)的取得(如外購、自行開發(fā)以及其他方式取得)、驗(yàn)收并落實(shí)權(quán)屬、自用或授權(quán)其他單位使用、安全防范、技術(shù)升級與更新?lián)Q代、處置與轉(zhuǎn)移。

　　2.關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施：

　　·企業(yè)應(yīng)全面梳理無形資產(chǎn)的取得及權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　·企業(yè)應(yīng)關(guān)注無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密;

　　·定期對專利、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)。

　　·加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。