2013年注會(huì)《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)講義(28)

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第二節(jié)　企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的五個(gè)要素

　　本節(jié)主要內(nèi)容簡(jiǎn)介：我國(guó)的《內(nèi)控規(guī)范》內(nèi)部控制五個(gè)要素

　　·內(nèi)部環(huán)境

　　·風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　·控制活動(dòng)

　　·信息與溝通

　　·內(nèi)部監(jiān)督

　　一、內(nèi)部環(huán)境(掌握)

　　內(nèi)部環(huán)境規(guī)定了企業(yè)的紀(jì)律與框架，影響經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的制定，塑造企業(yè)文化并影響員工的控制意識(shí)，是建立與實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)。

　　內(nèi)部環(huán)境因素

 

　　(一)組織架構(gòu)

　　是指企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東(大)會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東(大)會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。

　　·組織結(jié)構(gòu)能夠?yàn)橐?guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)提供框架，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

　　·組織控制的缺陷會(huì)對(duì)整個(gè)控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。

　　·盡管權(quán)力界限劃分明確，但企業(yè)內(nèi)在的效率低下問(wèn)題會(huì)隨著組織規(guī)模的擴(kuò)大而變得更為嚴(yán)重。這種效率低下問(wèn)題常常會(huì)造成控制程序失靈。

　　·對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。

　　按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第l號(hào)-組織結(jié)構(gòu)》 (下稱《第1號(hào)指引》)的要求，企業(yè)在設(shè)計(jì)組織架構(gòu)時(shí)應(yīng)遵守四大原則：

 

　　1.建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)。

 

　　【注意】

　　企業(yè)在處理“三重一大”問(wèn)題上，即(1)重大決策;(2)重大事項(xiàng);(3)重要人事任免;(4)大額資金使用。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑�體決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。

　　2.設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)。

　　合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)除了業(yè)務(wù)職能機(jī)構(gòu)，還包括在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

　　【補(bǔ)充定義】?jī)?nèi)部審計(jì)：根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的解釋，內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的范圍主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制檢查。

　　3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行全面梳理，確保企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行機(jī)制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。

　　企業(yè)梳理治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的任職資格和履職情況，以及董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的運(yùn)行效果。

　　4.加強(qiáng)對(duì)子公司的監(jiān)控。