首頁(yè) 考試吧論壇 Exam8視線 考試商城 網(wǎng)絡(luò)課程 模擬考試 考友錄 實(shí)用文檔 求職招聘 論文下載
2011中考 | 2011高考 | 2012考研 | 考研培訓(xùn) | 在職研 | 自學(xué)考試 | 成人高考 | 法律碩士 | MBA考試
MPA考試 | 中科院
四六級(jí) | 職稱英語(yǔ) | 商務(wù)英語(yǔ) | 公共英語(yǔ) | 托福 | 雅思 | 專四專八 | 口譯筆譯 | 博思 | GRE GMAT
新概念英語(yǔ) | 成人英語(yǔ)三級(jí) | 申碩英語(yǔ) | 攻碩英語(yǔ) | 職稱日語(yǔ) | 日語(yǔ)學(xué)習(xí) | 法語(yǔ) | 德語(yǔ) | 韓語(yǔ)
計(jì)算機(jī)等級(jí)考試 | 軟件水平考試 | 職稱計(jì)算機(jī) | 微軟認(rèn)證 | 思科認(rèn)證 | Oracle認(rèn)證 | Linux認(rèn)證
華為認(rèn)證 | Java認(rèn)證
公務(wù)員 | 報(bào)關(guān)員 | 銀行從業(yè)資格 | 證券從業(yè)資格 | 期貨從業(yè)資格 | 司法考試 | 法律顧問(wèn) | 導(dǎo)游資格
報(bào)檢員 | 教師資格 | 社會(huì)工作者 | 外銷員 | 國(guó)際商務(wù)師 | 跟單員 | 單證員 | 物流師 | 價(jià)格鑒證師
人力資源 | 管理咨詢師考試 | 秘書(shū)資格 | 心理咨詢師考試 | 出版專業(yè)資格 | 廣告師職業(yè)水平
駕駛員 | 網(wǎng)絡(luò)編輯
衛(wèi)生資格 | 執(zhí)業(yè)醫(yī)師 | 執(zhí)業(yè)藥師 | 執(zhí)業(yè)護(hù)士
會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)證) | 經(jīng)濟(jì)師 | 會(huì)計(jì)職稱 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 | 審計(jì)師 | 注冊(cè)稅務(wù)師
注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師 | 高級(jí)會(huì)計(jì)師 | ACCA | 統(tǒng)計(jì)師 | 精算師 | 理財(cái)規(guī)劃師 | 國(guó)際內(nèi)審師
一級(jí)建造師 | 二級(jí)建造師 | 造價(jià)工程師 | 造價(jià)員 | 咨詢工程師 | 監(jiān)理工程師 | 安全工程師
質(zhì)量工程師 | 物業(yè)管理師 | 招標(biāo)師 | 結(jié)構(gòu)工程師 | 建筑師 | 房地產(chǎn)估價(jià)師 | 土地估價(jià)師 | 巖土師
設(shè)備監(jiān)理師 | 房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人 | 投資項(xiàng)目管理師 | 土地登記代理人 | 環(huán)境影響評(píng)價(jià)師 | 環(huán)保工程師
城市規(guī)劃師 | 公路監(jiān)理師 | 公路造價(jià)師 | 安全評(píng)價(jià)師 | 電氣工程師 | 注冊(cè)測(cè)繪師 | 注冊(cè)計(jì)量師
繽紛校園 | 實(shí)用文檔 | 英語(yǔ)學(xué)習(xí) | 作文大全 | 求職招聘 | 論文下載 | 訪談 | 游戲

2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》綜合題的題型設(shè)計(jì)及案例解析

【例解3-2】[設(shè)計(jì)方式:前期差錯(cuò)更正+資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)]
華為公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算;除特別說(shuō)明外,不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。華為公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。華為公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月28日完成。華為公司2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2007年4月25日對(duì)外報(bào)出,實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月30日。
    華為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2006年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí),對(duì)2006年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)生疑問(wèn),并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。(北京安通學(xué)校提供)
    (1)1月1 日,華為公司與A公司簽訂協(xié)議,采取以舊換新方式向A公司銷售一批A商品,同時(shí)從A公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定,A商品的銷售價(jià)格為5 000萬(wàn)元,舊商品的回收價(jià)格為100萬(wàn)元(不考慮增值稅),A公司另向華為公司支付5 750萬(wàn)元。
    1月6 日,華為公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為5 000萬(wàn)元,增值稅額為850萬(wàn)元;并收到銀行存款5 750萬(wàn)元;該批A商品的實(shí)際成本為4 000萬(wàn)元;舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
華為公司的會(huì)計(jì)處理如下:    
借:銀行存款    5 750
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    4 900
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    850
    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    4 000
      貸:庫(kù)存商品     4 000
    (2)10月15日,華為公司與B公司簽訂合同,向B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定:該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元,包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%,第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。
10月15 日,華為公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元,并存人銀行;華為公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬(wàn)元。至12月31 日,華為公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工,也未收到第二筆貨款。  
華為公司的會(huì)計(jì)處理如下:    
借:銀行存款     234
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   200
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    34
    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本      160
    貸:庫(kù)存商品    160
    (3)12月l 日,華為公司向C公司銷售一批C商品,(北京安通學(xué)校提供)開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元,,增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款,華為公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日,華為公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。
華為公司的會(huì)計(jì)處理如下: 
借:應(yīng)收賬款    117
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  100
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    17
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    80
       貸:庫(kù)存商品    80
(4)12月1 日,華為公司與丁公司簽訂銷售合同,向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);華為公司負(fù)責(zé),D商品的安裝工作,且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
 12月5日,華為公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日,華為公司的安裝工作尚未結(jié)束。   
華為公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:銀行存款     585
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    85
    借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  350
    貸:庫(kù)存商品      350
    (5)12月1日,華為公司與戊公司簽訂銷售合同,向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定:
    E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元,華為公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。
    12月l 日,華為公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。有證據(jù)表明該合同是按照公允價(jià)值達(dá)成的協(xié)議。
華為公司的會(huì)計(jì)處理如下:  
借:銀行存款    819
    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   700
       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     119
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    600    
 貸:庫(kù)存商品    600
(6)12月1日,華為公司購(gòu)入一批股票作為交易性金融資產(chǎn),實(shí)際支付價(jià)款1 000萬(wàn)元   (不考慮稅費(fèi)),2006年末該股票公允價(jià)值為1100萬(wàn)元,華為公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
  
  
  

上一頁(yè)  1 2 3 4 5 6 7 8 9 10  ... 下一頁(yè)  >> 
文章搜索
徐經(jīng)長(zhǎng)老師
在線名師:徐經(jīng)長(zhǎng)老師
  中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院教授,博士生導(dǎo)師,中國(guó)人民大學(xué)商學(xué)院MPAcc...[詳細(xì)]
版權(quán)聲明:如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。